第2009年第11期（总第338期）（）[文章编号]1009-6043200911-0056-02商业经济SHANGYEJINGJINo.11，2009TotalNo.338浅议税收筹划全花子，刘（牡丹江水利发电总厂，黑龙江爽牡丹江157000）[摘要]近年来，随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善，国家税收政策在不断地调整，稽查力度加大，对“偷税”的处罚更加严厉，但与此同时，也出台了一系列税收优惠政策。在这种背景下，用好财税政策，搞好税收筹划，节纳税人约税收成本，在某种程度上是一项事关企业生存和发展的重要工作。[关键词]税收筹划；税收负担；优惠政策[中图分类号]F810.42[文献标识码]B违规行为得不到应有的惩得不到有效执行，企业的违法、戒，企业就不会再费尽心思采取税收筹划行为。相反如果税收法律、法规得到有效执行，违法、违规行为能够得到及时惩戒，企业就有了更多的税收筹划行为的积极性和主动性。3.纳税意识的强弱。如果纳税人纳税意识低下，纳税人就会采取公然违反税收法律、法规的偷、逃税行为，而不会进行税收筹划。只有伤叭四伤耙馐短岣叩揭欢ㄋ?平，才有可能出现符合税法条文与立法意图的税收筹划。4.税收执法的公平程度。如果税收执法水平较高，政府支出合理，尽可能将税收收入用到“刀刃”提高纳税上，逃税行为，并推动企业人的税收公平感，有利于减少偷、主要通过符合立法意图的税收筹划以减轻税收负担。在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。对于追求价值最大化的现代企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划理所当然的成为企是指企业经营管理的一个重要组成部分。企业税收筹划，业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节(投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等)事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大的税收利益，以达到合理减轻或免除税负的一种经营筹划行为。根据现代企业理论，企业的实质是“一系列契约的联结”包括企业与股东、，债权人、政府、职工等的契约，而且各契约关系人之间又存在着利益冲突。当我们承认经济人的逐利本性、契约的不完备性和部分契约是以会计数字作为基础等前提条件时，部分契约关系人便有动机和机会进行某些操纵，以减轻自身负担并进而实现自身利益的最大化。因此，只要在企业税负契约中使用会计数据作为决定税负大小的重要指标，则在税负契约执行过程中，投资者与经营者就会产生对会计数据及相关行为进行管理控制的动机，以谋取自身的利益。企业管理人员掌握着公司真实的会计信息，理性的企业自然具有强烈的利用现有的信息不对称性进行减税的动机。但是减税的行为动机最终能否体现为税收筹划行为，则要取决于企业所处的外部环境。二、税收筹划是减轻企业税收负担的主要途径要实现企业价值最大化，不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收益与总成本之间差额的最大化，在考虑货币时间价值的情况下，为总收益与总成本现值之间差额的最大化。总之要实现企业的经济利益的最大化，就是要使企业总成本最小化。通常会计核算上的成本费用，是在经济活动中企业为实现某种经济利益所发生的资源流出。如购买的物资、燃料、动力、支付的人工工资、津贴、固定资源共享产投资源共享支出、管理费用、财务费用、销售费用等。另外，国家凭借其权力，依照税法规定强制、无偿、固定征收的税收，这可以认为是企业的外在成本，从广义上来说也是构成企业生产经营成本的一部分，其数额的减少照样可以增加企业的实际经济效益和现金流量。因而，作为市场经济主体的纳税企业，在产权界定清晰的前提下，为实现自身经济利益的最大化，进行税收筹划以减轻税收负担，是市场竞争机制的外在表现，具有其合理性。减轻企业自身税收负担有绝对减少企业的应纳税款和相对减少企业的应纳税款两种途径。应该说绝对减少企业的应纳税款是税收筹划追求的一、税收筹划的外界影响因素分析1.会计方法的可选择性。如果会计准则对企业会计方法的选择定得十分具体、明确，而且执法保障有力，则采取税收筹划的余地就小。相反，如果会计准则对会计方法的选择留有很多选择的机会，那么，进行税收筹划的可能性就大。2.税法、税收法规的执行情况。税法、税收法规的执行情况对企业的减税行为有着重要影响。如果税法、法规等[收稿日期]2009-09-01-56-全花子，刘爽：浅议税收筹划浅层目标。例如，某企业上年实际缴纳税额3000万元，经过一定的税收筹划，当年该企业实际缴纳税额2000万元。从表面上看，这种税收筹划减少了企业的税负，应属如果企业经营规模比于成功的。这仅是从税收本身来看，上年没有太