银行外汇业务会计第一章总论第一节外汇的基本概念静态的含义——静态的外汇是指在国际间充当各种债权债务关系的金融工具和金融资产。它是以外币表示的用于国际之间用于结算的支付手段。特点：不具有国际偿付功能，只有把它存入国外银行外来账上，才具有国际偿付能力。动态外汇——动态的外汇是指外汇兑换过程。也就是一种货币转换成另一种货币，借以清偿国际间债权债务关系的活动和行为。从外汇的可兑换性的强弱将外汇分为自由外汇和记账外汇。从对自由外汇和记账外汇的划分可以总结出外汇必须具备以下几个条件：第一，外汇必须是以外国货币表示的；第二，外汇必须具有一定的可兑换性；第三，外汇必须是能够得到偿付的债权。外币与外钞是同一概念，但外钞是指纸币。现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币。现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证。一个是实物货币符号（例如纸币），一个是电子货币符号。1、按其是否能自由兑换，分为：自由外汇：在国际金融市场上可以自由买卖，在国际上得到偿付并可自由兑换为其他国家货币的外汇。记账外汇：根据两国政府有关贸易和清算协定所开立的帐户下的外汇，不经货币发行国家管理当局的批准不能自由兑换为其他国家货币，只能根据两国间的有关协定适用。（协定外汇、双边外汇）三、外汇的管理外汇管理也称外汇管制：从狭义角度看，是指一个国家在外汇收、支、存、兑等方面所实施的具有限制性意义的法令、规定、制度及措施。第二节外汇汇率的基本概念汇率又称外汇牌价。它有：汇买价：银行买进外汇现汇的价格钞买价：银行买进外币现钞的价格汇卖价：银行卖出外汇现汇的价格，卖出外币现钞和卖出外汇现汇的价格相同中间价：汇买价与汇卖价的平均价，作为银行内部结算或套汇时使用四、汇率的管理第三节外汇业务会计的特点一、外汇业务的范围（内容）主要表现在以下三个方面：（一）实行外汇分账制1、外汇统账制与外汇分账制外汇统账制：在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货便一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。外汇分账制：业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，直接按原币核算，以全面反映外币资金增减变化情况的一种方法。2、外汇分账制的内容（1）人民币与外币分账；（2）专门设置“货币兑换”科目；（3）年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。（二）兼用单复凭证外汇业务会计的另一个特点是：以单式凭证为主，同时兼用复式凭证。这与其他企业会计核算不同。（三）贯彻权责发生制在处理外汇业务时，应以权责发生制为原则来确定本期收益和费用（利息收入和支出）Theend