天和网：http://www.tianhenet.com.cn/…………………………………………………………………………………………………………………………办公地址：北京昌平区天通西苑26号楼三层天和财务：http://accounting.tianhenet.com.cn/2012年初级经济法基础考点：营业税『考情分析』本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。预计2012年考试中本章考核要求与上年基本一致。『大纲要求』（一）掌握营业税纳税人、扣缴义务人（二）掌握营业税征税范围、税目、税率、计税依据（三）掌握营业税应纳税额的计算（四）熟悉营业税的起征点与税收减免（五）熟悉营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（六）熟悉城市维护建设税的内容（七）了解营业税的特点（八）了解教育费附加『内容要点』1、营业税：以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。2、营业税纳税人的一般规定：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人：个体工商户和其他个人。3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（以谁的名义做，……纳税人）境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的以受让方或购买方为扣缴义务人。P784、应税劳务是指：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。5、一项销售行为如涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。（以主业为主）兼营行为是指纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。6、纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：①单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人；②单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；③财政部、国家税务总局规定的其他情形。自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如：进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。P80-817、不征收营业税：①存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税；②人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；③保险企业取得的追偿款不征收营业税；④保险公司的摊回分保费用不征收营业税；⑤以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征营业税；⑥以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让股权的，不征收营业税；⑦福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；但代销单位所取得的手续费收入应征收营业税；服务业：指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。转让无形资产指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。著作权包括人身权和财产权，人身权部分不能转让，财产权部分可转让他人。P84-888、营业税税率：①交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，3%；②金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，5%；③娱乐业，5-20%9、营业税的计税依据：营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用：收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。10、营业额的基本规定：①纳税人发生应税行为，如将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除；②纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除；③单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售