编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES25页第PAGE\*MERGEFORMAT25页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT25页第十一章财务控制第一节财务控制的含义与品种一、财务控制的含义和特征（熟悉）1.含义：财务控制是按照必然的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。2.特征：（1）财务控制以价值控制为手段（2）财务控制以综合经济业务为控制对象（3）财务控制以日常现金流量控制为次要内容二、财务控制的基本准绳（了解）P441-442目的性准绳、充分性准绳、及时性准绳、认同性准绳、经济性准绳、客观性准绳、灵活性准绳、适应性准绳、调和性准绳、简明性准绳三、财务控制的品种（掌握）（1）按照财务控制的内容，可分为普通控制和运用控制两类。普通控制是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的全体控制，亦称基础控制或环境控制。这类控制并不直接地作用于企业的财务活动，而是通过运用控制对企业财务活动产生影响。运用控制，是指直接作用于企业财务活动的具体控制，亦称业务控制。这类控制的特征，在于它们构成了企业业务处理程序的一部分，并都具有防范和纠正一种或几种错弊的作用。（2）按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指点性控制和补偿性控制。预防性控制，是指为了防范风险、错弊和非法行为的发生、或尽量减少其发生机会所进行的一种控制。侦查性控制，是指为及时识别已存在的财务危机或已发生的错弊和非法行为或加强识别风险和发现错弊机会的能力所进行的各项控制。纠正性控制是指对那些由侦查性控制查出来的问题的控制。指点性控制是为了实现有益结果而采取的控制。补偿性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。（3）按照财务控制的时序，可分为事先控制（缘由控制）、事中控制（过程控制）和事后控制（结果控制）三类。（4）按照财务控制的主体，可分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。出资者财务控制是为了实现其本钱保全和本钱增值的目标而对经营者的财务收支活动进行的控制；经营者财务控制是为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制；财务部门的财务控制是财务部门为了有效地组织现金流动，通过编制现金预算，履行现金预算，对企业日常财务活动所进行的控制。（5）按照财务控制的根据，可分为预算控制和制度控制。预算控制以财务预算为根据；制度控制以企业内部规章制度为根据；制度控制具有防护性的特征，而预算控制次要具有激励性的特征。（6）按照财务控制的对象，可分为财务收支控制和现金控制。（7）按照财务控制的手段，可分为定额控制（绝对控制）和定率控制（相对控制）。定额控制中，普通而言，对于激励性目标确定最低控制标准，对于束缚性目标确定最高控制标准；比较而言，定额控制没有弹性，定率控制具有弹性。第二节财务控制的要素与方式一、财务控制的要素控制环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控二、财务控制的方式财务控制的方式次要包括授权批准控制、职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、独立检查控制和事迹评价控制等。第三节责任中心一、责任中心的含义和特征P4531.责任中心就是承担必然经济责任，并享有必然权利和利益的企业（内部）责任单位。2.责任中心的特征：责任中心是一个责权利结合的实体；责任中心具有承担经济责任的条件；责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的；责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动；责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。二、成本中心的定义、类型、特点和考核目标1.定义：P455成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。2.类型：成本中心有技术性成本中心和酌量性成本中心两品种型。技术性成本中心，其特点是这类成本的发生可以为企业提供必然的物质成果，在技术上投入量与产出量之间有着密切的联系。技术性成本可以通过弹性预算予以控制。酌量性成本中心，这类费用发生次要是为企业提供必然的专业服务，普通不能产生可以用货币计量的成果，在技术上，投入量与产出量之间没有直接关系。酌量性成本的控制应侧重于预算总额的审批上。3.特征：（1）只考评成本费用不考评收益；（2）只对可控成本承担责任（P455）；可控成本必须同时具备四个条件：可以估计、可以计量、可以施加影响、可以落实责任。成本的可控与不可控是以一个特定的责任中心和一个特定的时期作为出发点，这与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期间的长短有直接关系。首先，成本的可控与否，与责任中心的权力层次有关；其次，成本的可控与否，与责任中心的管辖范围有关；最初，某些从短期看属不可控的成本，从较长的期间看，又成为了可控成本。成本不仅可按照可控性