博胜专业会计培训财经法规第四讲诚信高效专业咨询电话：0596-6231138敢拼善博才会赢勤学苦练方能胜（二）记账凭证（是原始凭证和账簿的中间环节）1.记账凭证概念：记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以分类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据审核无误的原始凭证和有关资料编制。2、记账凭证的分类（1）记账凭证按其用途不同，可以分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证。在实际工作中，也可以不分收款、付款和转账业务，统一使用通用记账凭证。（2）记账凭证按其填制方法，可分为复式凭证和单式凭证。3、记账凭证的基本要求（1）内容必须具备（想一张通用记账凭证；与原始凭证区分）1）填制记账凭证的日期。记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天（即编制记账凭证日期，非原始凭证日期）。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同，也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。2）记账凭证的编号。如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”。3）经济业务事项的内容摘要。4）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。——原始凭证无5）经济业务事项的金额。6）所附原始凭证张数。7）记账标记。——原始凭证无8）……有关人员签章。（2）编号记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。例如，一笔经济业务需编制四张转账凭证，该转账凭证的顺序号为第8号，则这笔业务可编制转字第号，第号，第号和第号四张凭证。（3）依据记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。【例题·多选题】记账凭证可以根据（ABC）编制。A.一张原始凭证B.若干张原始凭证汇总C.原始凭证汇总表D.明细账（4）附件除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单。【例题·判断题】一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，可以由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，若将该原始凭证复印给其他应负担的单位的做法则是错误的。（对）（5）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。【例题·单选题】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列措施（D）。A、甲公司记账后再将原件交乙公司记账B、甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据C、由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据D、由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据【例题·单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（B）。A.原始凭证B.记账凭证C.销货凭证D.购货凭证4、记账凭证的审核要求（1）内容是否真实——审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致。（2）项目是否齐全。（3）科目（对应关系）是否正确，金额是否正确，书写是否正确等。七、登记会计账簿（是记账凭证和报告的中间环节）会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页组成的，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项，……的簿籍。会计核算应当采用借贷记账法记账。（一）设置会计账簿的要求依法设置……各单位应当依法设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿四种。1、总账（总分类账），是根据总账科目开设的。用于分类登记单位的全部经济业务事项。有订本账和活页账两种，一般多采用订本账。2、明细账（明细分类账），是根据总账科目所属的明细科目设置的。用于分类登记单位的某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。可以采用订本账、活页账、三栏式、多栏式、数量金额式等。3、日记账，是一种特殊的序时明细账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账。4、其他辅助账簿（备查账簿），是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如，租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。