第七章财务报告第四节现金流量表一、现金流量表概述现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表作用：1.为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，2.便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。现金流量，是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。不包括权益性投资，因为权益性投资变现的金额通常不确定。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。往年多选.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款参考答案：ABCD例.单选.引起现金流量净额变动的项目是（）。A.将现金存入银行B.用银行存款购买1个月到期的债券C.用固定资产抵偿债务D.用银行存款了债20万元的债务[结果]D[解析]选择“A和B”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量;选择“C”不影响现金流量;选择“D”会影响现金流量的变动。例.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。（2010年多选）A.库存现金B.银行本票C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债【答案】ABD【解析】银行承兑汇票属于应收票据。企业产生的现金流量分为三类：（一）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括：销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。例.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（）。A.收到的税费返还B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金（2010年多选）【答案】ACD【解析】选项B属于现金流量表筹资活动产生的现金流量。往年多选．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A．销售商品收到的现金B．取得短期借款收到的现金C．采购原材料支付的增值税D．取得长期股权投资支付的手续费参考答案：AC（选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量）往年多选.以下各项现金流出，属于公司现金流量表中经营活动发生的现金流量的有（）。A.偿还应付账款B.缴纳出产工人的养老保险C.发放现金股利D.支付借款利息参考答案：AB[解析]C发放现金股利，D支付借款利息都属于筹资活动的现金流出。例.下列各项中，不应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A．销售商品收到的现金B．取得短期借款收到的现金C．采购原材料支付的增值税D．支付工人工资答案：B（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括：购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。【例题·多选题】以下各项现金流出，属于公司现金流量表中投资活动发生的现金流量的有()。A.购买交易性金融资产B.购买原资料C.分配股利或利润支付的现金D.购买无形资产答案：AD[解析]B购买原资料是经营活动支付的现金;C分配股利或利润支付的现金是筹资活动支付的现金。例.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。（2010年多选）A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.构建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD【解析】选项B属于企业筹资活动产生的现金流量净额。（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。往年多选．下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。A．偿还应付账款B．偿还短期借款C．发放现金股利D．支付借款利息答案：BCD（选项A虽然也属于负债的偿还，这可不要被误导，它可属于经营活动）【例