面粉加工行业管理操作指引一、行业介绍（一）行业定义面粉加工业是以小麦为主要原材料，辅以万分之三至万分之五的增白剂，以面粉为主产品的农副产品加工业。面粉加工业属于小麦深加工的初级阶段，通过其在小麦原产地收取原料，进行加工拉长产业链条，不断带动农区工业化。（二）经营方式面粉加工业的经营方式主要有以下两种：1．自购粮加工并销售。纳税人自己收购小麦，加工并销售，取得收入。2．代客（农）户加工。纳税人利用自己的生产设备，代客（农）户加工小麦，按照一定的比例收取加工费用。（三）工艺流程从小麦投入到面粉产出，面粉加工行业的生产流程大致可分为以下四个步骤：第一步清理杂质。将小麦进入高效组合清粮筛内，利用平面回转筛去掉小麦中的土质，用磁选器去掉金属杂质，用重力分级去石机去掉石子和劣质小麦。第二步清洗烘干。将小麦进入洗麦机内，进行注水、烘干，进一步清洗杂质。第三步润麦入仓。将再次清洗后的小麦进入净麦机机仓内，滋润加湿1%。第四步去皮制粉。将清洗净的小麦进入机组碾磨机，经反复碾磨加工，最终分离出麸皮和面粉。（四）行业特点1．该行业以电能为主要动力，机械化程度较高，但科技含量不高。我国目前的面粉加工没有形成较为合理的专业体系，对面粉生产的科技开发投入少，生产设备较为落后，导致生产处于低水平循环，属于产能过剩的行业之一。2．产品附加值较低，生产周期短，工艺简单。原料替代性不强，产品差异性不大，生产量较大，大小厂家生产的面粉品质、种类、用途大致相同，产品属于同一目标市场，生产条件受粉尘浓度等要求的限制，是一条龙生产式连续作业。3．原料以就地取材为主，市场准入门槛较高。该行业大多立足农区，就地收购原材料，加工后销售至不同类型企业；随着国家越来越重视食品安全，《食品安全法》规定，面粉必须经过地市级质量技术监督部门的批准，方可进入市场。二、行业纳税遵从风险（一）投入产出比难以控制企业以小麦加工面粉，生产日投入小麦的数量不是采用逐笔计量的方式，而是通过一定的传送管道投入的，因此掌握评估期主要原材料的投入产出比就成为难点。（二）销售收入难以准确掌握个体、私营经济的快速发展，拓展了农产品加工行业的经营主体，但是不同经营者素质上的参差不齐，又决定了企业不同的发展思路，个别企业会在税收上投机取巧，可能通过销售收入不入账、发生纳税义务未按规定的时间申报纳税、多头设立账户，隐瞒销售收入等手段达到少缴、迟缴税款的目的，并以此来降低经营成本。（三）虚列成本费用现象普遍面粉加工业涉及的成本、费用种类较少，但是仍然有不少的项目，如质量检验费等费用，相关部门在收取时缺乏统一的尺度，各企业缴纳数量不统一；另外如电费中的损耗，安装独立的变压器和使用供电部门的变压器也各不相同；这必然为企业虚列成本费用带来方便。三、纳税评估方法针对该行业经营形式、特点、税收风险，本模型建立若干纳税评估方法，以便在税收管理中予以借鉴。评估方法体系包括能耗分析法、投入产出法、行业利润率测算法等三种方法。评估方法以电耗、小麦投入、行业利润率、第三方数据为主要监控点，实现对营业收入的基本控制。本模型只是挑选出与该行业关联密切的几种方法，各种评估方法均不是孤立存在的，使用过程中要互相印证，穿插使用。需要注意的是由于各地情况不同，评估方法中的警戒值并不是一成不变的，各地可根据当地实际情况进行合理调整，以提高评估的准确性和有效性。（一）能耗分析法1．电耗测算法该方法适用于电费较真实，电费与收入关联程度较高的企业。（1）原理描述电耗测算法是根据纳税人评估期电耗情况，利用单位产品电耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。在对核算相对不完善，无法确认账载原料投入真实性的企业实施评估时，利用来自第三方的电耗指标测算税收差异为首选方案。（2）评估模型数据期间均取自评估期。①生产耗用电量测算生产用电量=总耗用电量×（1-非生产用电比例）或=∑（各生产环节耗用电量）②产品产量测算测算产品产量=生产用电量÷单位产品电耗定额③税收差异测算测算产品销售数量=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价测算税收差异=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率（征收率）（3）标准值参考范围面粉业电耗产出预警模型指标1吨小麦消耗电量预警值范围65度～70度（4）数据获取途径①各生产环节装有分电表的，直接从供电部门取得各生产环节表示用电量相加，即得评估期生产用电量。②各生产环节没有分电表的，可从当地供电部门取得评估期总耗电量，再乘以面粉生产用耗电量约占全部耗电量比，即得评估期生产用电量。（5）疑点判断①若纳税人测算销售收入小于申报收入，则表明可能存在电费申报不实的情况，应进