纳税评估管理办法第一章总则第一条为规范纳税评估行为，根据国家有关税收和行政管理法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。第二条纳税评估是税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报合法性、合理性进行分析和判断，并据此采取进一步管理与服务措施的行政管理行为。各级税务机关应充分运用各类行之有效的方法和手段，积极开展纳税评估工作，通过纳税评估评价和估算纳税人的实际纳税能力，并为其提供自我纠错的机会，提高税法遵从度，以达到强化税源管理，优化纳税服务，降低税收风险，减少税款流失，提高税收征管的质量和效率的目的。第三条税务机关对纳税人在税务机关缴纳的各税种的纳税评估，均适用本办法。第四条纳税评估工作遵循分类实施、因地制宜、人机结合、简便易行的原则。第五条纳税评估工作主要由直接面向纳税人、负责税源管理的税务局、税务分局和税务所及其税收管理员负责。各级税务机关要结合税收管理员的素质结构、能力水平和评估工作的难易程度，合理安排人员力量，因地制宜地开展评估工作，也可根据工作需要，配备专职评估人员负责纳税评估工作，不断提高纳税评估专业化水平。对涉及重点行业、重点税源和重要涉税事项的纳税评估，以及难度较大的纳税评估分析工作，可由上级税务机关组织专业评估人员实施。对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。第六条开展纳税评估工作原则上在所评税种纳税期限届满之后进行，税款属期以当期为主。第七条纳税评估工作要充分依托信息化手段，建立并运用纳税评估平台开展和规范纳税评估工作。第二章纳税评估信息第八条纳税评估信息是指税务机关在纳税评估工作中需要的各种涉税信息，是确定纳税评估对象以及对其纳税申报情况进行分析和判断的客观依据。包括基于税收征纳关系形成的各类信息和来自征纳双方之外的第三方的信息等。第九条各级税务机关要积极争取地方政府及社会各界的支持配合，建立获取第三方信息的长效机制。各级国、地税机关要将纳税评估信息列为税收征管信息交换的常规性内容，充分利用信息化手段实现及时交换、信息共享。第十条各级税务机关要规范纳税评估信息采集和管理工作，按照以统一采集为主、税收管理员根据评估需要补充采集为辅的原则，建立信息统一采集制度，实现一家采集，多家共享，避免多头下户，重复采集；建立动态信息管理和信息质量审核评价制度，实现与“一户式”管理的有机衔接。第十一条各级税务机关要充分发挥信息数据集中的优势，建立评估信息定期发布制度，科学制定各项评估指标和预警值，加强对现有数据信息的增值应用。第三章纳税评估程序第一节确定评估对象第十二条纳税评估对象是税务机关根据相关涉税信息分析，认为纳税申报可能存在问题并决定对其实施纳税评估的纳税人。第十三条纳税评估对象可采用计算机自动筛选与人工分析筛选和重点抽样筛选相结合的方法，参照税收经济分析、行业税负分析结果，结合纳税评估指标及其预警值和评估人员所掌握的纳税人实际情况，依据纳税人所属行业、经济类型、经营规模、纳税信用等级等因素，针对纳税人涉税信息的异常情况综合确定。第十四条各级税务机关应将税负变化异常、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理中发现较多问题等税收风险级别较高的纳税人列为重点纳税评估对象。第十五条上级税务机关应加强对下级税务机关评估工作的监督和指导，及时提供基层需要的疑点数据和相关指标的预警值，为下级税务机关确定纳税评估对象提供参考依据。同时，可根据需要统一确定纳税评估对象，定期下发评估工作任务。税收管理员应将日常管理中发现的疑点问题及时报告有关部门，为确定纳税评估对象提供依据和建议。第二节纳税评估分析第十六条纳税评估分析是指评估人员根据纳税评估对象的异常涉税信息，选择运用相应的纳税评估方法，分析推测纳税人的具体涉税疑点或估测其实际纳税能力，并据此明确有关核实内容和方式的过程。第十七条评估人员应根据纳税评估对象的不同类型，选择运用针对性强的纳税评估方法进行纳税评估分析，并对疑点核实方式提出建议。第十八条进行纳税评估分析时应注重将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；与历史同期相关数据进行纵向比较。要注意根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值分析税种之间的关联关系及其异常变化；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；将纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业