会计学经济(jīngjì)业务与会计凭证一、经济(jīngjì)业务与会计凭证二、原始凭证原始凭证必须(bìxū)具备下列要素：原始凭证的填制原始凭证的填制要求(yāoqiú)原始凭证的审核(shěnhé)：会计分录会计凭证的种类(zhǒnglèi)自制(zìzhì)原始凭证按其内容可以分为：记账凭证的重要作用是把已审核的原始凭证，运用账户和复式记账原理，作成(zuòchéng)会计分录使之转化为会计的初始信息。尽管其格式不同，但必须具备一些最基本的要素：记账凭证(píngzhèng)与原始凭证(píngzhèng)有什么区别呢？记账凭证的填制——收款凭证、付款(fùkuǎn)凭证和转账凭证对于那些既是货币资金收入业务，又是货币资金支出业务的经济(jīngjì)业务，如现金和银行存款之间的划转业务，该填制什么凭证呢？是收款凭证还是付款凭证？还是收、付款凭证同时都填制呢？记账(jìzhànɡ)凭证的填制要求第四节账簿(zhànɡbù)与记账一、账簿(zhànɡbù)账薄按其用途(yòngtú)账薄按其形式(xíngshì)二、记账(jìzhànɡ)表3-1现金(xiànjīn)日记账单位：元表3-2银行存款日记账（二）总分类账的设置(shèzhì)和登记（三）明细分类账的设置(shèzhì)和登记2．数量(shùliàng)金额式明细分类账表3-3原材料明细分类账品名：计算(jìsuàn)单位：件3．多栏式明细(mínɡxì)分类账表3-4费用(fèiyong)明细账第五节一、试算平衡(pínghéng)（1）全部账户的期初借方余额合计(héjì)数等于全部账户的期初贷方余额合计(héjì)数表3-5正正公司(ɡōnɡsī)试算平衡表（结账前）20*4年12月31日单位：元二、期末(qīmò)账项调整与工作底稿（二）会计(kuàijì)分期假设（四）配比原则——何时(héshí)确认费用（五）重要性原则(yuánzé)——什么更重要（六）账项调整(tiáozhěng)1．预收(yùshōu)收入月末发出产品时，对预收的款项(kuǎnxiàng)进行账项调整，调整分录如下：2．应计收入(shōurù)3．预付(yùfù)费用将本月应负担的租金(zūjīn)2,000元（6,000/3）摊入管理费用，调整分录如下：4．应计费用(fèiyong)5．其他(qítā)账项调整（七）工作(gōngzuò)底稿工作底稿的编制(biānzhì)以试算表为基础，将调整项目一一记入调整栏内。调整栏内借贷总额也应加总并相互平衡。将试算表金额和调整项目金额加总，算出调整后余额。表3-6正正公司工作底稿(dǐgǎo)20×4年12月31日单位：元注意：编制工作底稿不是会计循环中必不可少的环节。它既不是正式的会计记录，也不是正式的会计报表,而仅仅是期末账项调整、结账、编制报表的辅助手段。一般而言，经济业务复杂(fùzá)和频繁的企业，编制工作底稿将有助于期末会计工作。第六节结账(jiézhànɡ)与编表一、对账账证核对财产清查——会计核算的一种(yīzhǒnɡ)专门方法作法(zuòfǎ)表3-7待处理财产损溢二、结账(jiézhànɡ)为结平损益类虚账户(zhànɡhù)所作的会计分录，就是结账分录。（二）虚账户(zhànɡhù)的结清【例3-7】期末，将本期发生的各成本、费用类账户(zhànɡhù)结转至“本年利润”账户(zhànɡhù)。（三）“本年利润”账户(zhànɡhù)的处理（四）实账户(zhànɡhù)的结转需要更换新账的，应在进行年结的同时，在新账中有关账户的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”或“年初余额(yúé)”字样，并将上年的年末余额(yúé)以同方向记入新账中的余额(yúé)栏内。新旧账有关账户余额(yúé)的转记事项，不编制会计分录。表3-27正正公司试算平衡表（结账(jiézhànɡ)后）20×4年12月31日单位：元账户名称结账后试算表中的“主营业务收入”、“管理费用”等损益类账户不再有余额，而且，年终结账后，本年利润也无余额，全部转至“利润分配——未分配利润”。换句话说，结账前试算必须将所有资产、负债、所有者权益、收入和费用账户的余额罗列起来试算平衡，而结账后试算表只须将有余额的账户保留下来(xiàlái)进行试算平衡。上述结账后试算表表明，各账户借方余额合计与贷方余额合计数相等，证明结账分录及过账基本正确，可以据此编制会计报表。三、编表基本(jīběn)会计报表/设置(shèzhì)会计科目设置会计科目复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表上述会计核算的各种方法是相互联系，密切配合，缺一不可，构成了一个完整的方