初级会计基础资产现金短缺和现金溢余（1）现在短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。（2）现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。应收账款和预付账款（1）应收账款：指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的HYPERLINK"http://baike.baidu.com/view/239067.htm"\t"_blank"商业承兑汇票（2）预付账款：预付账款不是用HYPERLINK"http://baike.baidu.com/view/26698.htm"\t"_blank"货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿其他应收款（1）应收的各种赔款、罚款（经营性的，不同于“营业外支出”的罚款）（2）应收的出租包装物租金（3）应向职工收取的各种垫付款项（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金（5）其他各种应收、暂付款项4、应收账款减值（1）直接转销法：只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益。借记“资产减值损失—坏账损失”，贷记“应收账款”。（2）备抵法(我国采用)：计提时借记“资产减值损失—计提的坏账准备”，贷记“坏账准备”。确认坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。★已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按照实际实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”。同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。（也可以借记“银行存款”，贷记“坏账准备”）5、交易性金融资产（股票、债券、基金）（1）取得时：取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已经发放但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时，记入“应收股利”、“应收利息”。支付的交易费用应在发生时记入“投资收益”。（2）确认“应收股利”、“应收利息”时，同时记入“投资收益”收到“应收股利”、“应收利息”时，借记“银行存款”，贷记“应收股利”、“应收利息”。（3）期末计量：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额的差额记入当期损益。市价>账面价值，借记“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。反之，反之。（4）出售时：按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”和“投资收益”。同时将“交易性金融资产—公允价值变动”转出，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。6、存货（1）下列费用不应计入存货成本，而应计入“当期损益”：★非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用★仓储费用（2）原材料采用“实际成本”和“计划成本”核算的区别：★实际成本：主要涉及“原材料”和“在途物资”科目★计划成本：主要涉及“材料采购、“原材料”和“材料成本差异”科目（3）“材料成本差异”科目：资产类科目备抵账户，材料成本差异=实际成本-计划成本。★购入材料时：借方登记超支差异，贷方登记节约差异。★发出材料时：借方登记节约差异，贷方登记超支差异。（4）材料成本差异率★本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）*100%★期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异/期初结存材料的计划成本*100%★发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本*本期材料成本差异率（5）周转材料★包装物：单独计价时，记入周转材料—包装物。随同产品销售不单独计价时，记入销售费用；随同产品销售单独计价时，记入其他业务成本★低值易耗品（6）委托加工物资：包括成本、加工费、运杂费、税金。需要交纳消费税的，用于直接销售的记入“委托加工物资”；收回用于继续加工的，记入“应交税费—应交消费税”科目（7）库存商品★毛利率法销售毛利=销售毛利/销售净额*100%销售净额=销售收入-销售退回与转让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本★售价金额核算法商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100%本期销售商品应分摊的进销差价=本期销售商品收入*商品进销差价率本期销售商品成本=本期销售商品收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品成本=起初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本（8）存货清查★盘盈：借记“原材料”、“库存商品”等，贷记“