专题一货币资金一、本专题主要内容（一）现金的清查1．现金短缺库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额2.现金溢余其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入②按应支付给有关人员或单位的部分①按实际溢余的金额③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额（二）银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。（三）其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。银行存款其他货币资金材料采购（等）①存入②使用应交税费③余款退回二、专题举例【例题·计算分析题】甲公司2009年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的117万元转账支票，交存银行。该笔款项系甲公司销售一批商品的货款100万元，增值税17万元，该批商品成本为60万元。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司广告费100万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为350万元，银行转来对账单余额为483万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司购货款登记入账，但银行尚未记账；②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行；③甲公司委托银行代收C公司购货款200万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息50万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录；（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）①借：银行存款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本60贷：库存商品60②借：销售费用100贷：银行存款100（2）银行存款余调节表2009年12月31日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额350银行对账单余额483加：银行已收，企业未收款200加：企业已收、银行未收款117减：银行已付、企业未付款50减：企业已付、银行未付款100调节后余额500调节后余额500专题二应收及预付款项一、本专题主要内容（一）应收票据主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款应收票据应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票②以应收票据抵偿应收账款原材料等③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资④票据到期收款注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方。（二）应收账款主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款应收账款银行存款①赊销商品②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等应收票据③收款④企业应收账款改用商业汇票结算（三）预付账款银行存款预付账款原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）③补付货款①预付货款②收到货物（四）应收款项减值应收账款等坏账准备资产减值损失发生坏账损失①计提坏账准备②冲回多提坏账准备若发生坏账回收：坏账准备应收账款等银行存款①恢复信誉②收款二、专题举例【例题·计算分析题】A公司2009年有关资料如下：（1）2009年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；（2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税税率17％，单位销售成本0.8万元，未收款；（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品