1----【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（不对）强制性/无偿性/收入性------1.纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；2.征税对象，它是区分不同税种的主要标志；3.税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船税等超率累进税率土地增值税------------流转税类包括增值税、消费税、营业税和关税资源税类包括资源税、城镇土地使用税所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税特定目的税类包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船税、印花税、屠宰税、契税------------增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人就其取得的增值额为课税对象征收的一种税，属于中央地方共享税，由国税局负责征收。（一）直接计算法应纳税额＝增值额*税率（二）间接计算法应纳税额＝销售额*税率-外购项目已纳税款生产型增值税的增值额＝销售收入总额－外购的中间产品及劳务支出＝折旧+工资、薪金+租金+利息+利润收入型增值税的增值额2＝销售收入总额－外购的中间产品及劳务支出－固定资产折旧消费型增值税的增值额＝销售收入总额－外购的中间产品及劳务支出－本期购入固定资产的价值---------------优点：（一）平衡税负，促进公平竞争（二）便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足（三）组织财政收入上具有稳定性（四）征管上互相制约、交叉审计，避免偷税生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人批发或零售货物的纳税人小规模纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在80万元以下一般纳税人年应税销售额在50万元以上年应税销售额在80万元以上-----------税率和征收率的确定3（一）概念及计算1．概念：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。2．计算公式：对于增值税的一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。一、销项税额（一）概念及计算1．概念：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。2．计算公式：销项税额＝（不含税）销售额×税率。（二）含税（价税合并收取）销售额的换算。二.低税率－－－13％第四节税率和征收率的确定一.基本税率－－－17％三.零税率－－－0％四.征收率－－－3%五.销售特殊货物的规定六.兼营不同税率的货物4应将含税销售额换算为不含税销售额，其换算公式为：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率三、应纳税额的计算基本计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）计算应纳税额的时间限定（略）（二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理如因当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。-----------------1.某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。