全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》练习题（2022年1月1日-2022年1月31日）一、单项选择题1、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的是（）。A.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出B.外币专门借款于相关资产构建期间发生的汇兑差额，应计入财务费用C.外币一般借款发生的汇兑差额，应计入当期损益D.期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，产生的汇兑差额计入财务费用正确答案：C答案解析选项A，一般情况下，企业外币业务发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；选项B，外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应该资本化，如果不符合资本化条件则计入财务费用；选项D，期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，应将期末公允价值按照期末汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额计入公允价值变动损益。考察知识点外币折算（综合）2、母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。2×18年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。2×18年末母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（）。A.抵销未实现内部销售利润50万元B.确认递延所得税资产12.5万元C.确认递延所得税负债12.5万元D.确认递延所得税收益12.5万元正确答案：C答案解析选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元[50×（4－3）]；选项B，个别报表角度存货的账面价值＝计税基础＝50×4＝200（万元），不确认递延所得税，合并报表角度存货的账面价值为150万元（50×3），计税基础为200万元（50×4），产生可抵扣暂时性差异为50万元，认为应确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），而个别报表未确认，所以要补确认递延所得税资产12.5万元；选项D，递延所得税收益＝递延所得税资产－递延所得税负债＝12.5（万元）。相关抵销分录为：借：营业收入400贷：营业成本350存货[（4－3）×50]50借：递延所得税资产12.5贷：所得税费用12.5考察知识点内部存货交易的抵销3、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中向第三方支付运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200正确答案：A答案解析该项内部交易产生的未实现内部交易损益为200－180＝20（万元），增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交易损益。考察知识点内部固定资产、无形资产交易的抵销4、甲公司适用的所得税税率为25%，2×18年1月1日首次执行会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2×18年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。则甲公司2×18年不正确的会计处理是（）。A.该业务属于会计政策变更B.资本化开发费用的计税基础为1800万元C.资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异D.资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元正确答案：D答案解析选项D，对于自行研发的无形资产，资本化的开发支出所形成的无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础存在差异，因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不确认与该暂时性差异相关的所得税影响。考察知识点会计政策变更的会计处理（综合）5、下列项目中，属于会计估计项目的是（）。A.固定资产的使用年限和折旧方法B.投资性房地产后续计量采用成本模式还是公允价值模式C.内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化D.长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算正确答案：A答案解析选项A，固定资产的使用年限和折旧方法属于会计估计项目；选项BCD，属于会计政策。【总结】常见的会计估计包括：存货可变现净值的确定；固定资产的预计使用寿命与净残值；固定资产的折旧方法；使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；预计负债初始计量的最佳估计数的确定等。上述变更