上节回顾本节内容步骤：1、盘点前，出纳人员将现金收付凭证全部登记入账，并结出账面余额。2、盘点时，现金出纳人员必须在场，查明有无违反规定行为：白条抵充现金库存现金是否超限额坐支现金A、实存数和账存数一致B、实存数大于账存数C、实存数小于账存数编制“库存现金盘点报告表”分析差异。思考：盘盈好、盘亏好还是盘平好？企业为什么会出现盘亏？1、审批前调整账存数，使账存数和实存数一致盘盈时，盘亏时，2、审批后查清原因明确责任进行处理待处理财产损溢企业在清查中发现库存现金短款100元，原因待查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：库存现金100经查原因：上述短款由于出纳人员疏忽所致，决定由其赔偿借：其他应收款—XX出纳100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100经查原因：由于非常损失造成借：营业外支出100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100企业在清查过程中，发现现金长款100借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100经查原因：原因不明，经批准转作营业外收入借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100随堂练习本节小结未达账项：是指企业与银行由于记账时间不一致而形成的一方已入账而另一方尚未入账的会计事项。其清查程序是：A.检查、核对账簿记录；B.确认未达账项；C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。某企业2000年5月31日，银行存款日记账的余额为56000元，银行送来的对账单余额为74000元，经核对发现有如下未达账项：1、5月20日，企业销售产品收到转账支票一张2000元，填制进账单，送存银行后登记入账，而银行尚未收到款项未入账2、5月25日，企业购材料一批，开出转帐支票一张18000元，并登记入账，而银行尚未支付款项入账3、5月25日，开户银行收到A公司归还欠款10000元，并登记入账，而企业尚未收到收款通知而未入账4、5月30日，银行代企业支付电费8000元，并登记入帐，而企业尚未收到收款通知而未入账未达账项的四种情况：A企业已收款入账而银行尚未入账的款项（银行方的未达账）B企业已付款入账而银行尚未入账的款项（银行方的未达账）C银行已收款入账而企业尚未入账的款项（企业的未达账）D银行已付款入账而企业尚未入账的款项（企业的未达账）根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。项目思考：企业记账以什么为依据？银行存款余额调节表是不是原始凭证？注意：1、调整后的余额应该相等2、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的依据，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登记入账。财产物资(实物)的清查：对存货和固定资产等在数量和质量上的清查。1、财产物资实物数量的清查方法：1)实地盘点法：是通过逐一清点或用度量衡工具计量等，确定出实物的实际结存数量。这种方法直观，计算准确，适用范围广，清查质量高，但工作量大。2)技术测算盘点法：是指对那些难以逐一清点的，需要通过技术方法（如量方、计尺），测算出财产物资实物的实际结存数量。其结果不是十分准确，允许存在一定的误差，适用于大量、成堆、分散、笨重的财产物资。2、财产物资实物质量的清查方法：1）物理方法2）化学方法财产物资(实物)结果的处理存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例）1.盘盈时借：原材料--A材料贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：管理费用