营改增业务知识培训提纲一、营改增基本情况1.2营改增税目及税率二、不动产抵扣不动产出租及抵扣2.2不动产抵扣规定增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，包括改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的在建工程，进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年（第13个月）抵扣比例为40%。例如5月份认证工程项目设计费进项税100万元，5月份当月抵扣60万元，第二年5月份再抵扣40万元无需分期抵扣有：施工现场修建的临时建筑物、构筑物，改建、扩建、修缮、装饰不动产时增加原值不超过50%的在建工程。2.3可抵扣进项税额有哪些进项税额，包括购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付增值税额。其中购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。需要承包方提供增值税专用发票。2.4如何核算取得不动产进项税发票时1）借：工程物资项目成本（在建工程）应交税费-应交增值税-进项税（进项税60%）应交税费-待抵扣进项税（2171170000）（进项税40%）贷：银行存货或者往来科目2）购入材料不能确定去向，按照存货核算，转项目成本时借：应交税费-待抵扣进项税（2171170000）（存货进项税40%）贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出3）第13个月将40%待抵扣进项转入进项税借：应交税费-应交增值税-进项税（进项税40%）贷：应交税费-待抵扣进项税2.5其他注意事项1）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于在建工程，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税转入待抵扣。2）纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。3）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，计算不得抵扣进项税额转出4）不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣5）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。6）对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额7）纳税人分期抵扣不动产的进项税额，应据实填报增值税纳税申报表附列资料8）纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。2.7不动产租赁抵扣（一般纳税人-承租方）不动产租赁都有哪些车辆停放服务（停车费）、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费、高速通行费等）、出租办公楼、出租住房、出租底商、出租建筑物、构筑物广告位、土地使用权租赁等。集团公司收取土地租金按照不动产租赁缴纳增值税，下半年收到集团公司发票后需要在当地国税机关预缴增值税和城建附加。润滑油分公司（2129）下半年收取各单位房屋及土地租赁费，合同价格不变，给各单位开具5%专用发票，可抵扣。但需要在收到发票当月在当地主管国税税务机关预缴增值税和城建附加。三、提供建筑业服务及工程项目抵扣3.1建筑业服务建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务建筑企业总分包如何纳税举例：总包收到100万元，分包款50万元，发包方要求开具100万元发票，纳税人实际按照50万元差额纳税，即实际纳税=（100-50）/(1+3%)*3%=1.45建筑企业不同的项目，是否可以选择不同计税方法？可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以就不同的项目，分别选择适用一般计税或者简易计税方法。但是简易计税方法一经选定之后36个月内不得变。3.2工程项目抵扣举例：总包收到100万元，分包款50万元，发包方要求开具100万元发票，纳税人实际按照50万元差额纳税，发票如何开具？开具含税金额为100万元发票，税率3%，可抵扣金额=100/(1+3%)*3%=2.91四、不得抵扣进项税、可抵扣进项税4.1不是所有的进项都可以抵扣，更不是有专票就可以抵扣1）四个专门用途的不得抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。又用于其他一般计税项目的固定资产、无形资产、不动产的进项税额可以抵扣