第二章所得税税收管辖权的类型第一节什么是税收管辖权一、税收管辖权（一）税收管辖权的概念是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面（国际公认的国家基本权利主要包括独立权、平等权、自卫权、管辖权。其中管辖权是指在国际社会中，所有主权独立的国家，对其领域内的一切人、事、物、行为等均有行使法律的权利。是国家主权的重要属性。管辖权依据国家的职能范围又可具体体现在不同领域的管辖权，司法管辖权等）（二）确立税收管辖权的原则属地原则（即一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力）具体到所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。属人原则（即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力）具体到所得税的征税，根据属人原则，一国有权对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。（三）税收管辖权的类型1.地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（依据属地原则）2.居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（依据属人原则）3.公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。公民与居民的区别（依据属人原则）二、各国税收管辖权的现状既然税收管辖权属于国家主权，因而每个主权国家都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。所得税管辖权的实施主要有：同时实行地域管辖权和居民管辖权一国对本国居民的境内所得、境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得行使征税权。我国及世界上大多数国家采用这种税收管辖权。仅实行地域管辖权一国只对来源于本国境内的所得行使征税权，其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得，但对本国居民的境外所得不形使征税权。阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达梨加、肯尼亚、赞比亚、中国香港等。同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。比如美国第二节税收居民的判定标准判断居民身份的重要意义：是行使居民管辖权的前提一、自然人居民身份的判定标准对于自然人而言，居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民，意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国作短暂的访问或逗留。判定自然人居民身份的标准主要有：（一）住所标准：一般指一个固定的或永久的居住地。当一国采用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在该国的纳税人既为该国的居民。各国对住所有不同的法律定义：1.法国：个人的定居之地即为其住所；2.英国：指永久住所所在地；3..把当事人的家庭（配偶、子女）所在地作为住所的重要标准。中国4.采取利益中心法国、奥地利、比利时、荷兰（二）居所标准1.居所是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地2.住所与居所的区别：住所是个人的永久居住地。而居所只是人们因某种原因而暂时或客居之地；住所涉及一种意图，而居所通常是一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。3.判断标准（1）是否有住房，有住房并确实居住过德国、爱尔兰（2）居住时间长短及与居住地的关系（三）停留时间标准。1.一个纳税年度内在某国实际停留时间较长，超过了规定的天数，就视为本国居民。2.时间标准（1）一个纳税年度365天，中国（1.1－12.31）、日本（7.1－630）、韩国、巴西我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年的个人为我国的税收居民(我国的纳税年度为日历年度，所以一个在我国无住所的人只有在我国从某一年度的1月1日住到12月31日才可能成为我国的税收居民，跨年度住满365天并不会成为我国的税收居民)（2）半年期标准，通常为183天，也有182天、180天，比如：澳大利亚、加拿大、丹麦等（3）不仅看在该年度在本国停留天数，而且还要考虑其在以前年度在本国停留的天数。二、法人居民身份的判定标准法人一般指依照有关国家法律合法定程序成立的，有必要的财产合组织机构，能够独立享有民事权利合承担民事义务，并能在法庭起诉、应诉的社会组织。（一）注册地标准(又称法律标准)；凡是按照本国的法律在本国注册登记组建的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地以及业务活动地是否在本国境内。优点：不利于法人通过移居来进行避税，因为公司法人若要改变注册地点，就必须要就其资产的增值部分缴纳所得税，这就限制了企业任意向国外迁移。（二）管理和控制地标准；即凡是管理和控制机构设在本国的法人，无论其在哪国注册成立，都是本国的法人居民。什么是管理和控制地，还要看什么是法人的管理和控制活动。各国通行的做法是看公司权力有谁实