会计学艺术生产理论(lǐlùn)主要是由马克思提出并加以阐述的。马克思所说的“艺术生产”既包括通常所说的艺术创作，同时又比艺术创作的内涵宽广。“生产”概念是马克思、恩格斯经常使用的概念，但含义不同，归纳起来，有三种：1.生产是指能带来一定(yīdìng)成果的生命活动。人类、动物、植物的生产即是如此。2.专指人类的生产，由人自主能动地进行的能形成一定成果的生命活动。这种意义上的生产包括物质生产、人口生产、精神生产、社会关系的生产。3.生产指人们运用一定的工具创造(chuàngzào)出各种生产资料和生活资料的生命活动。这种意义上的生产主要指物质生产。“艺术生产”概念是马克思在《1844年经济学哲学手稿》中提出的：“私有财产的运动——生产和消费——是迄今为止全部(quánbù)生产的运动的感性展现，就是说，是人的实现或人的现实。宗教、家庭、法、道德、科学、艺术等等，都不过是生产的一些特殊的方式，并且受生产的普遍规律的支配。”1857年《<政治经济学批判>导言(dǎoyán)》：“就某些艺术形式，例如史诗来说，甚至谁都承认：当艺术生产一旦作为艺术生产出现，它们就再不能以那种在世界史上划时代的、古典的形式创造出来。”马克思论述物质生产的发展同艺术发展的不平衡关系时，第一次将“艺术”和“生产”两个词组合为一个词组“艺术生产”，自此，艺术生产就作为一个文艺学概念固定下来，并广泛流传。物质生产是人类最基本的生产活动，也是人类从事其他生产和社会活动的基础。物质生产和艺术生产虽然各异，但是它们都受生产的普遍规律的支配，这两种生产必然(bìrán)具有某些类同性或一致性。具体表现在以下几点：第一、艺术生产(shēngchǎn)和物质生产(shēngchǎn)，都离不开精神因素的参与，都要经历一个凝神结想的构思阶段。马克思说：“蜘蛛的活动与织工的活动相似，蜜蜂建筑蜂房的本领使人间的许多建筑师感到惭愧。但是，最蹩脚的建筑师从一开始就比最灵巧的蜜蜂高明的地方，是他在用蜂蜡建筑蜂房以前，已经在自己的头脑(tóunǎo)中把它建成了，劳动过程结束时得到的结果，在这个过程开始时就已经在劳动者的想象中存在着，即已经观念地存在着。”物质生产尚且包含着精神性的活动，艺术生产就更不用说了。第二、艺术生产和物质生产，都要和一定的物质材料打交道，都要经历(jīnglì)一个内心形象的物化阶段。马克思说：“在劳动过程中，人的活动借助劳动资料使劳动对象(duìxiàng)发生预定的变化。过程消失在产品中。它的产品是使用价值，是经过形式变化而适合人的需要的自然物质。劳动与劳动对象(duìxiàng)结合在一起。劳动物化了，而对象(duìxiàng)被加工了。在劳动者方面曾以动的形式表现出来的东西，现在在产品方面作为静的属性，以存在的形式表现出来。”这说明物质生产活动是一个物化活动。从物化的环节看，艺术生产也可以归结为生产物质产品的劳动。第三、不论艺术(yìshù)生产还是物质生产，都具有社会性。孤立的个人在社会之外进行生产，是根本不可能的。物质生产和艺术(yìshù)生产都是这样的。艺术生产和物质生产虽然具有一定的同质性，但是就其根本性质来说，艺术生产并不属于(shǔyú)物质生产的范围，而是属于(shǔyú)马克思所说的“非物质生产的范围”。它们之间还是有区别的:第一、物质生产以体力劳动为主，艺术生产则以脑力劳动为主。第二、物质生产以满足人们的物质需要为目的，其产品所具有的价值主要是物质价值；而艺术生产则以满足人们的审美需要和精神需要为目的，其产品所具有的价值主要是审美价值和精神价值。艺术产品的存在和流通固然(gùrán)离不开一定的物质形式，但是物质因素只是精神因素的载体或媒介，并不具有直接的物质消费价值。社会生产的总过程包括四个基本(jīběn)环节：1.从生产环节来说，生产生产着消费。第一、生产为消费提供对象(duìxiàng)。消费无对象(duìxiàng)，就不成其为消费。艺术作品的存在也是消费的前提。如果没有人生产艺术作品，自然也就不会有艺术消费。第二、生产决定消费的方式。生产出什么样的产品决定了什么样的消费方式。艺术活动也是如此，艺术家建构作品(zuòpǐn)的方式不同，接受者接受作品(zuòpǐn)的方式相应地也会不同。造型艺术只能通过眼睛欣赏，音乐作品(zuòpǐn)只能通过耳朵来聆听。第三、生产创造出消费的动力。马克思说：“消费对于对象所感到的需要，是对于对象的知觉所创造的。艺术对象创造出懂得艺术和具有审美能力的大众，——任何其他产品也都这样。因此，生产不仅(bùjǐn)为主体生产对象，而且也为对象生产主体。”这就是说，不论是艺术消费主体的审美需要和审美感受，还是其艺术修养和审美能力(nénglì)，