第三节汇兑结算的核算一、汇兑结算的有关规定1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。二、汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿，即汇款依据。汇出行受理汇兑凭证后，经审查，以第二联信汇凭证作转帐借方传票，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票，办理转帐。会计分录为:借：活期存款——汇款人户贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来）汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。三、汇入行的核算汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。2、收款单位不在本行开户，不直接收账。应将款项先转入“应解汇款”科目处理，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。同时将第三联信汇凭证作转帐贷方传票，另编制“联行来账”科目转帐借方传票，办理转账。其会计分录为：借：联行来账（存放联行款项或存放中央银行款项）贷：应解汇款——收款人户转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。收款人持取款通知来行办理取款时，应交验本人身份证件，并将其证件名称、号码、发证机关填写在凭证空白处，同时在“收款人盖章”处签章。银行对其进行严格审查，无误后，办理付款手续。（2）收款人支取现金的，必须在凭证上填明“现金”字样，支付现金时，另填制现金付出传票，第四联信汇凭证为附件。其会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：现金同时，销记“应解汇款”登记簿。四、退汇的核算退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人要求退汇和汇人行主动退汇两种。1.汇入行的处理。汇入行接到退汇通知书，如该笔汇款已转入应解汇款及临时存款科目，尚未解付的，应向收款人索回取款便条，并以第二联退汇通知书代借方凭证，第四联汇款凭证为附件办理转账。会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：联行往账（或资金清算往来或联行存放款项）2.汇出行收到退汇款的处理。汇出行接到汇入行寄来的邮划贷方报单及第三联退汇通知，经审核无误后，应以第三联退汇通知书代转账贷方凭证办理转帐，会计分录为:借:联行来账（或存放中央银行款项或存放联行款项）贷:活期存款——原汇款人户如汇款人未在银行开户，应将退汇款项记入“其他应付款”科目，另以便条通知汇款人来行取款。会计分录为:借:联行来账（或存放中央银行款项或存放联行款项）贷:其他应付款——原汇款人户汇款人取款时，会计分录为:借:其他应付款——原汇款人户贷:现金(二)汇入行主动退汇的核算1.汇入行的处理:凡汇入行在规定期限内发出通知,收款人因种种原因拒绝接收或无法解付及超过两个月以上,收款人仍未来行办理取款手续的,汇入行应主动办理退汇，应填制一联特种转账借方凭证，两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为:借:应解汇款——原汇款人户贷:联行往账（资金清算往来等）两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。2.原汇出行的处理:原汇出行接到汇入行寄来的邮划贷方报单和传票后,经审核无误后,加盖转讫章,通知汇款人收账。会计分录为:借:存放联行款项（或存放央行款项或资金清算往来或联行来账）贷:活期存款——原汇款人户如原汇款人未在银行开户,需通知来行取款,按汇款人申请退汇的办法处理。五.例题例1、工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行