第五章-1房地产税收制度一、房地产税（一）房地产税的含义税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。税收的本质决定了它具有强制性、无偿性和固定性的特征。房地产税2）引导土地合理利用对需要限制的土地课以重税，对需要鼓励的轻税或适当减免税，以引导和调控土地的利用方向，优化土地利用结构，提高土地的利用率。以土地占有量为依据征税，则可以限制土地的过多占用，减少土地的占有量，减少土地资源的浪费。3）抑制土地投机行为通过土地的占有获得土地的自然增值，还可以通过囤积土地、待价而沽，获取暴利。对土地的增值收益征税，就可以有效地调节土地的级差收益，保证土地级差收益在不同的利益主体之间进行合理分配，并在一定程度上抑制土地投机行为。地租、税收和收费的区别四、我国房地产税费制度的缺陷及完善第二节土地税法律制度2．列入征税范围的耕地包括：（1）种植粮食作物、经济作物的土地。（2）菜地，包括城市郊区种植蔬菜的土地。（3）园地，包括苗圃、花园、果园、茶园、桑园和其他种植经济林木的土地。（4）林地（5）牧草地（6）农田水利土地（6）渔业水域填涂3.税率我国耕地占用税采用的是地区差别税率，我国耕地占用税率就分为以下几种：（1）人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，占用每平方米耕地的纳税额为10.00～50.00元。（2）人均耕地在1～2亩（含2亩）的地区占用每平方米耕地的纳税额为8.00～40.00元。（3）人均耕地在2～3亩（含3亩）的地区，占用每平方米耕地的纳税额为6.00～30.00元。（4）人均耕地在3亩以上的地区，占用每平方米耕地的纳税额为5.00～25.00元；4.加成包括：5、耕地占用税的减免免税对象主要有以下几种：（1）部队军事设施占用耕地。（2）铁路、公路、飞机场跑道和停机坪占用耕地。（3）港口、航道用地。（4）学校、幼儿园、敬老院和医院用地。1.土地使用税的概念和征收意义土地使用税是以城镇范围内的土地使用者使用的土地为征税对象。2.课税对象和纳税人2006年12月31日，国务院发布了《关于修改（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）的决定》：从2007年1月1日起，外商投资企业和外国企业也应按照规定缴纳城镇土地使用税。3．税率、计税依据及应纳税额土地使用税采用分类分级的幅度定额税率，土地使用税每平方米年税额如下：大城市：使用每平方米土地的纳税额为1.50～30.0元；中等城市：使用每平方米土地的纳税额为1.20～24.0元；小城市：使用每平方米土地的纳税额为0.90～18.0元；县城、建制镇、工矿区：每平方米为0.60～12.0元。经济落后地区的土地使用税税额标准可以适当降低，但降低额不得超过国家规定的最低税额的30％。4．土地使用税的减免土地使用税的减免范围如下：（1）国家机关、人民团体和军队自用的土地。（2）由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地。（3）宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。（5）直接用于农、林、牧、渔业生产的土地。（6）经批准填海开山整治的土地和改造的废弃地。免缴土地使用税5年至10年。（7）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地。1．土地增值税的概念和意义土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，也即转让房地产而就其增值额征收的一种税。其重要意义：第一，城市土地具有自然增值的特点。同时土地的增值得益于国家长期投资、进行城市建设、改善人民生活条件和环境的结果，而非转让者的劳动所得。由国家以税的形式将这部分收益，收归全社会所有。第二，征收土地增值税，可以在一定程度上抑制土地投机行为，维护正常的市场秩序。第三，土地供求矛盾日益突出，地价上涨很快。征收土地增值税，为国家增加财政收入，为城市建设和经济的发展积累资金。2．土地增值税的课税对象土地增值额即纳税人转让房地产取得的收入，减去法定扣除项目金额后的余额。法定扣除项目金额包括：（1）纳税人取得土地使用权支付的金额。（2）开发土地的成本费用。（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。（4）与转让房地产有关的税费。（5）税法规定的其他扣除项目。计算应纳土地增值税税额应按如下步骤展开：（1）计算增值额增值额=收入额一扣除项目金额（2）计算增值率增值率=增值额÷扣除项目金额（3）依据增值率确定适用税率（4）依据适用税率计算应纳税额应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数土地增值税实行的是超率累进税率。所得多的多征税，所得少的少征税，无所得的不征税。土地增值税税率采