第十一章账务处理程序第一节会计循环与账务处理的概述知识点：期末帐项调整期末帐项调整内容小结：期末帐项账簿的对帐对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。一会计循环与账务处理的概述（熟悉）（三）要有利于提高会计核算效率（一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。（2）——中旬，记账凭证共×张；二）调整对象：收入与费用一会计循环与账务处理的概述（熟悉）四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点——所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。缺点——科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对帐目。账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总（汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证）结账按照结账期间的不同，有月结、季结和年结等。二、账户处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式）三、合理组织账务处理程序的意义1.有利于及时正确提供核算资料。2.有利于分工合作，提高核算效率。3.有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。四、基本账务处理程序模式各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。其基本模式如下：五、组织账务处理程序的要求（一）要与本单位业务繁简相适应（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料（三）要有利于提高会计核算效率六、账务处理程序的区别及其命名第二节记账凭证账务处理程序记账凭证案例分析与讨论三、记帐凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围优点——简单明了，易于理解，总分类帐可以较详细的反映经济业务的发生情况。缺点——登记总帐工作量大，不便于分工。适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。第三节科目汇总表账务处理程序会计科目：银行存款第五节日记总账账务处理程序有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。四汇总记账凭证账务处理程序（掌握）根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。二、多栏式日记账核算程序的步骤费用①属于本期，但尚未支付第六节多栏式日记账账务处理程序基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。（三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。（三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。二、汇总记账凭证的编制科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。表8-5表8-6四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围第四节汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。汇总付款凭证汇总收款凭证表8-4四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点——可以反映账户之间的对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点——按每一贷方科目编制汇总转帐凭证，不利于会计核算的日常分工；编制汇总记账凭证工作量大。适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。第五节日记总账账务处理程序表8-10二、日记总账核算程序的步骤三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点——所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。（二）缺点——所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作。（三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。第六节多栏式日记账账务处理程序表8-7表8-8总分类账二、多栏式日记账核算程序的步骤说明见教材。三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。（二）缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。（三）适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。总结：以上几种会计核算程序的共同点与区别：