2024/9/15学习目标基本内容第一节资产负债表日后事项概述第一节资产负债表日后事项概述第一节资产负债表日后事项概述第一节资产负债表日后事项概述第一节资产负债表日后事项概述第二节调整事项的会计处理一、调整事项的处理原则：一、调整事项的处理原则：二、调整事项的具体会计处理方法1、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债。第二节调整事项的会计处理1.甲公司的账务处理如下：借：应交税费——应交所得税250000贷：以前年度损益调整（1000000×25%）250000借：应交税费——应交所得税750000贷：以前年度损益调整750000注：以上两笔分录可合并。借：以前年度损益调整750000贷：递延所得税资产750000（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润750000贷：以前年度损益调整750000（3）因净利润变动，调整盈余公积：借：盈余公积（750000×10%）75000贷：利润分配——未分配利润75000①资产负债表项目的年末数调整：递延所得税资产75万元；调增其他应付款400万元，调减应交税费100万元，调减预计负债300万元；调减盈余公积7.5万元，调减未分配利润67.5万元。②利润表项目的调整：调增营业外支出100万元，调减所得税费用25万元，调减净利润75万元。③所有者权益变动表项目的调整：调减净利润75万元，调减提取盈余公积7.5万元。2.乙公司的账务处理如下：（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整3000000贷：利润分配——未分配利润3000000（3）因净利润增加，补提盈余公积：借：利润分配——未分配利润300000贷：盈余公积（3000000×10%）300000（二）调整事项的具体会计处理方法2、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。第二节调整事项的会计处理本例中，根据资产负债表日后事项的判断原则，甲公司在收到法院通知后，首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项。甲公司原对应收乙公司账款提取了5万元的坏账准备，按照新的证据应提取的坏账准备为40万元（100×40%），差额35万元应当调整20×7年度财务报表相关项目的数字。甲公司的账务处理如下：（1）补提坏账准备：应补提的坏账准备＝1000000×40%－50000＝350000（元）借：以前年度损益调整350000贷：坏账准备350000（2）调整递延所得税资产借：递延所得税资产87500贷：以前年度损益调整（35×25%）87500（3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润262500贷：以前年度损益调整262500（4）调整利润分配有关数字：借：盈余公积26250贷：利润分配——未分配利润（262500×10%）26250（5）调整报告年度财务报表相关项目的数字二、调整事项的具体会计处理方法3、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入（1）涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等。（2）资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的收入、成本等，但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年的纳税调整事项第二节调整事项的会计处理甲公司的账务处理如下：（3）调整应缴纳的所得税：借：应交税费——应交所得税50000贷：以前年度损益调整50000（1200000－1000000）*25%＝50000（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润150000贷：以前年度损益调整150000（5）调整盈余公积：借：盈余公积15000贷：利润分配——未分配利润1500（二）调整事项的具体会计处理方法4、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错注意：特指发现的报告期间或以前期间的舞弊或差错一、资产负债表后非调整事项的处理原则遵循原则：表外披露。资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。但有的非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，如不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，应在附注中加以披露。一、资产负债表日后非调整事项的主要有：1、资产负债表日后发生重大