编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES26页第PAGE\*MERGEFORMAT69页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT26页内部控制测试程序和普通性内部控制测评本章分三节介绍商业银行的内部控制测试程序和普通性内部控制测评。第一节简要介绍商业银行的内部控制，包括内部控制的目标、准绳和内部控制要素；第二节介绍商业银行内部控制测评的程序和方法；第三节介绍商业银行普通性内部控制及其测评，次要介绍内部控制要素、会计系统、授信和资金业务系统、计算机系统、内部控制的监督与风险评价五个方面的内部控制测评。第一节商业银行内部控制简介一、商业银行内部控制的含义从广义上说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效、资产安全、会计数据精确真实及为鼓励恪守既定管理政策而采取的所有相应的方法和手段。而对商业银行来说，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。真实的内部控制机构，应是贯穿于商业银行各项业务活动全过程的控制系统，包括完善的规章制度、可行的操作规程、周密的控制程序和预警预告系统。各商业银行应充分认识到内控制度建设的重要性，自发地而不是被动地加强内控制度的建设，并作为其生存和发展的首要任务来抓，达到认识和实践的统一。从理论上讲，内部控制的含义本身包括以下评价内容和标准：一是内部控制制度的客观存在性；二是内部控制制度的可操作性和有效性；三是职责履行与内部监督的独立性。二、商业银行内部控制的目标和准绳（一）商业银行内部控制的目标1．确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻履行。2．确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。3．确保风险管理体系的有效性。4．确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。内部控制该当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。（二）商业银行内部控制的准绳商业银行内部控制该当贯彻全面、审慎、有效、独立的准绳，包括：1．内部控制该当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均该当有案可查。2．内部控制该当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，特别是设立新的机构或开办新的业务，均该当体现“内控优先”的要求。3．内部控制该当具有高度的权威性，任何人不得具有不受内部控制束缚的权力，内部控制存在的问题该当能够及时反馈和纠正。4．内部控制的监督、评价部门该当独立于内部控制的建设、履行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。三、商业银行内部控制的要素内部控制要素是指构成内部控制的必要要素。只需内部控制的各构成要素无机结合在一同，才能构成完整的内部控制机制。商业银行内部控制该当包括以下要素：内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。（一）内部控制环境商业银行内部控制环境是指对内部控制的建立和履行过程有严重影响的各种要素的总称。它是推动工作的发动机，是所有其他内部控制组成部分的基础。商业银行该当建立良好的公司管理和分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。具体讲，控制环境又包括以下五方面的内容。1．管理理念管理理念是指管理人员在思想理念及实际行动上对内部控制的注重程度。如，管理人员对业务风险的识别、注重程度，对风险采取的分析、评估和控制方法；管理人员为实现经营管理目标，对内部控制的注重程度；全行是否围绕一个明确的管理理念经营管理等。2．管理层一个商业银行如果有一个好的管理层，就为该行创造了一个良好的控制环境。好的管理层包括两方面含义，一是领导者本身要有正确的道德观和价值观，有必然的责任心和敬业精神，要带头认真履行行内的各项规章制度；二是要有正确的管理方式，以科学的管理方法使商业银行的运作规范化、科学化，并在稳健经营的基础上发展壮大。3．组织结构商业银行的组织结构是否合理至关重要，组织结构合理能够使各部门职责分明，既相互联系、又相互制约，有完善的授权授信机制，能够保证部门和分支行之间方便、快捷、精确地沟通信息，能够在商业银行内部建立有效的监督机制。4．人事政策和员工素质一个商业银行要有合理的人员招聘、录用、使用、晋职、解聘政策，能够充分调动员工的积极性，注重提高员工业务素质和政治素质。有明确的员工培训计划，使员工有较强的敬业精神和职业道德，在良好的氛围中充分发挥主观能动性，努力工作。科学的人事政策能合理利用人力资源，在降低人力资源成本的同时提高工作效率。5．外部环境现代