各成员企业：2011年4-6月，集团公司监审部对各成员企业开展了债权管理审计。从审计结果看，各成员企业应收账款管理普遍存在信用管理缺失、与客户的对账不及时、不全面、应收账款考核未真正落实、业务人员工作交接存在漏洞、坏账核销依据不足等问题，存在较大的风险。为加强应收账款管理，加速资金周转，防范坏账风险，集团公司制定了《杭州华东医药集团有限公司成员企业应收账款管理办法》，现予以下发，请认真遵照执行。二〇一一年十月十二日杭州华东医药集团有限公司成员企业应收账款管理办法总则为加强应收账款管理，加速资金周转，防范坏账风险，根据财政部《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》及《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》的有关规定，制定本办法。本办法所称应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和营运能力。本办法适用于集团公司所属各成员企业。职责分工应收账款的管理部门包括销售部门、财务部门和法务部门。销售部门负责客户信用的调查与评价、合同签订、销售政策和信用政策的执行、与客户核对应收账款及催收货款等工作。财务部门负责资金结算、账务处理、账龄分析、监督货款的回收、组织应收账款的清查及坏账核销的报批等工作。法务部门负责销售合同的审核和货款纠纷的法律诉讼等工作。有条件的企业应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业的信用政策，监督信用政策的执行情况。信用管理岗位应当与销售业务岗位分设。信用管理企业应当根据本单位的实际情况制定合理、有效的信用政策。信用政策主要包括信用标准、信用条件及收账政策三部分的内容。企业应对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据评定的客户信用等级，确定客户信用额度和信用期限。确定的客户信用额度和信用期限，必须经企业授权审批人批准后方可执行。客户信用实行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结果经企业授权审批人批准。合同管理销售业务除即时结清外，均须签订书面的销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。超过信用额度的合同，必须按照企业的授权，事先进行审批，未经审批，合同不得签订。企业签订的销售合同按授权进行审批，合同未经审批程序，不得将合同交予客户。企业应实行严格的合同审批程序，审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见，由企业董事会或总经理办公会研究决定。对账管理销售部门应建立应收账款台账，及时登记每一客户应收账款的发生、增减变动、余额、账龄和信用额度使用情况等。销售部门和业务人员应定期与财务部门核对应收账款发生额和余额，发现不符，及时查明原因，并进行处理。销售部门或业务员至少每半年应与客户核对应收货款余额和发生额，发现不符，及时查明原因，向财务部门报告，并进行处理。财务部门每年至少一次向客户寄发对账函，对金额重大的客户，财务部门认为必要时可派员与客户对账，发现不符，会同销售部门及时查明原因，并进行处理。催收管理业务人员应根据销售合同的规定，对即将到期的应收账款，及时提醒客户依约付款。如发现客户有异常现象，应及时向销售部门报告并建议应采取的措施。对已到期或已逾期的应收账款，应积极采取各种合法、有效的方式进行催收。对应收账款的每次催收行为，销售部门和业务人员应保留催收行为的书面凭据，并尽可能取得客户的签证，作为催收记录的依据。对催收无效的逾期应收账款，由销售部门提出申请，在法务部门的配合下，通过法律程序予以解决。财务部门应当督促销售部门加紧催收应收账款，并定期编制应收账款明细表，向企业领导和销售部门反映应收账款的余额和账龄等信息，及时分析应收账款管理情况，提请销售部门采取相应的措施，预防企业资产损失。考核管理按照“谁经手、谁负责、谁回笼”的原则，对应收账款实行责任到人，列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。在客户信用期限内，可按照提前回款时间及货款金额的大小对业务人员进行相应奖励；超过合同规定付款期限的应收账款，按照逾期期限长短及货款金额的大小对业务人员进行相应的处罚。交接管理业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。凡业务人员调岗的，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完，不得离岗；交接不清的，责任由移交者负责；交接清楚后，责任由接替者负责。凡业务人员离职的，应提前30日向企业提出申请，经批准后办理交接手续，并把经手的应收账款全部收回或取得客户付