系统财务培训提供商www.goldenfinance.com.cn多事业部结构下面的财务管理（三）作者：高顿财务培训来源：www.goldenfinance.com.cn董魏年(迪爱声中国集团，CFO)在“中国管理会计论坛”中的演说：第二个例子是销售的公司，销售公司跟制造公司不一样，还是分两大类，有财务的，有非财务的，财务的指标就是价格，所以说这凉快都是需要的，当然他要细化，做预算的时候我想各位都比较有经验，你至少是要做到产品轴类。一般的话预算很少做SKU，但是我真的看见有些跨国公司做到SKU，SKU本人我不主张做到那么细，因为没有必要。然后就是营业利润，其实中间已经有一个费用什么东西之类的，这个一般也是业务部门需要控制的。我们讲的SGNA，这块都是直接的费用控制的。然后就是一些流动资金，上午也有一些嘉宾讲过，好多公司高层就盯着PNA看，其实盈利指标重要是重要，但是…也很重要，因为股东给你那么多钱，所以流动资金跟资金的效率，周转率还是需要考虑。这个王王石中层的指标，如果各位学过统计学大家都知道，所有的数据分两大类，一个是所谓的十点跟十几结合，这是统计学大的分类。非财务类一般来讲是市场是一个很重要的指标。比如说品牌知晓率等等，因为我曾经参与过一个市场的项目。折价东西无一例外要事先…，简单的例子，有一个人问你说，你用什么牙膏，高露洁、美加净什么东西，有一个东西没有讲，这个品牌知道吗?你说知道，在我提示下面你知晓度为，所以这个知名度到时候你一定要实现定义好。所以这些东西都是需要事先定义好数据来源。然后有一些客户的满意度，至少不能拖后。所以这些非常主要的会计需要事先定义的。我知道有些公司会讲这些信息方面，硕士一定要讲清楚，因为我曾经大概十几年以前，我们汇报上面登了一个，我就知道这里面…因为我们不光要一线的，但是到二线市场，他有时候。这些市场调查公司如果你拿二线、三线的数据，…拿多少的数据。就是打个比方两百块钱，或者一个数，我们都是有要求的，我们讲，我设计的问题是全部做，就是说我总共问了80个问题，第27恩个问题跟80个问题完全是关联，讲这个东西…说明你没有通过。但是我们要设好几个，你就知道我们这些产值数据是蛮高的。我看见他们揭露这个黑幕，找一些小的公司，因为他这个样本我们要严格定义的。他就是找一些高手。这个表是我加入第一个外资公司，他就是做了这个东西，这个东西挺新鲜，这已经是20多年以前的。他当初的时候已经在玩这个概念了，英国人这个方面真的很有潜力。你可以看到上面的是…，全部资金的回报率，这个主要是站在管理层的，后面会讲到。你看整个财务数据大概有两个维度，就是全球的CEO，我看你总经理做的好不好，我看你下面一个总经理做的好不好，我是管理层角度看。另一个站在投资人的角度，投资人的角度往往会这样看，我投资这个钱有多少回报，这个已经不太新鲜。所以可以分解，我们一百块钱的收入我赚了一块钱。我一百块钱给你用一年，这两个都是财务资金回报率。下面可以进行分层下去，因为这两块组成的，资本投资一块，这两个加起来，分别看看效率到底怎么样。这里也一样，这块也是变动的，那块是固定的费用，所以这个完全就是我们大学两三年级学的管理会计，还是这样一套东西。下面进一步的分解，流动资金的三个因素都要设定和分配的指标，因为对象不一样，责任人不一样，一个是采购负责的，或者是生产部门负责的。这样你就把这些公司的经营业绩分解。这边也是跟人有关的就是你到底做了多少，食物链也好，或者成本到底做了多少。你做出来的产品人均大概创造了多少，我记得好多年以前上海市外资为也排名，那个时候我在这家公司我们排名是很靠前的，我们差不多一直是人均创汇，我们排名上海前十，那个时候很自豪。我们就用这套体系来经营我们的业绩。这个东西其实是一个杜邦公司，我就不展开讲了。这两个是两个视角，一个管理层视角，一个投资人的视角。其实管理层依然可以有投资人的视角，因为我就是为你们服务的，所以有时候我会站在投资人的角度。差别在于一个世投资人我投入进去钱，每年给我多少回报。当投资人太多吝啬的时候，你肯定把这中国上海市共和路268号企业广场18楼电话：021-60837966传真：021-60837901邮箱：service@goldenfinance.com.cn系统财务培训提供商www.goldenfinance.com.cn个财务杠杆提高，我知道美国的防地林，他们杠杆真的很厉害，我说我是你CEO的话，他投资人的钱是四，95%，这个东西真得不行，人家投资再拿给你不知道。这些指标的分解都是有意义的，第一全部资本的回报率，他是销售的净利润率，乘以全部资金的年周转率，SALES、NETINCOME…如果你每单位销售额