鄞州区国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅助材料二鄞州区国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅助材料二————企业所得税税收遵从风险提示（核定征收企业）尊敬的纳税人：2011年企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您2011年对税收工作的支持和理解，为帮助您更好的享受权利、履行纳税义务，我局已编写《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》，同时将有关税收遵从风险提示如下：一、申报程序提醒1．必须在四季度申报完成后进行年度汇缴申报，年度申报前请仔细阅读申报政策提醒。2．税法规定应在2011年5月31日前完成申报，但为了税务机关能在申报期内及时提醒您申报可能存在的问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议您3月底前申报。3．您可以选择以下申报方式：（1）单机版报盘申报总局电子申报软件单机版（2）直接到办税服务厅申报二、申报政策提醒1．如果企业属于以下特定类型的，请您在年度汇缴申报前与主管税务机关联系将征收方式改为查账征收：（1）汇总纳税企业；（2）上市公司；（3）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（4）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（5）销售达到一定规模以上的纳税人；（6）国家税务总局规定的其他纳税人。2．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的所有收入都应申报纳税，具体包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入3.如果企业2011年度生产经营范围、主营业务（营业收入比重最大的经营项目）发生重大变化时，汇缴申报前应向主管税务机关申报调整已确定应税所得率。应税所得率规定：行业应税所得率农、林、牧、渔业3%-7%制造业制造7%-11%纯工业加工、修理修配及模具15%批发和零售贸易业5%-9%建筑业8%-12%交通运输业10%-14%饮食业早点、中式快餐10%-14%饮食、饭店（包括住宿）15%-19%茶室、咖啡厅、酒吧及其他18%-22%娱乐业20%-24%其他行业文化体育业10%-14%社会力量办学10%-14%居民服务业美容、美发、桑拿、足浴、按摩15%-19%其他10%-14%计算机服务和软件业10%-14%科学研究与技术服务业10%-14%转让无形资产15%-19%租赁和商务服务业15%-19%其他18%-22%4．如果企业的实际利润率超过税务机关核定的应税所得率20%时，汇缴申报前应向主管税务机关申报调整已确定应税所得率。5．您可以在3月底前备案享受以下税收优惠：（1）国债利息收入免税（2）股息红利等权益性投资收益免税根据税法的规定，您在改为查账征收以前无法享受其他所得税优惠政策。6．如果企业在年度中间取得增值较大的股权投资转让收益或土地转让收益等非日常经营性项目所得，应及时告知主管税务机关运用合理的方法确定和计算应纳企业所得税额。7．您单位应完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后应在次年3月底前主动向主管税务机关申请次年转为查账征收方式。以上提醒仅供参考，相关政策建议您进一步参阅正式文件或咨询主管税务机关。鄞州区国家税务局二○一二年二月