2011级金融1班张荣天津天狮学院2013-2014学年第一学期税收筹划期末考试要点【解答题】适用教材：21世纪高等院校财政学专业教材新系：《税收筹划·策略、方法与案例》黄凤羽编著2011级金融1班张荣税收筹划的概念？特点？答：税收筹划是指纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自助理财行为。特点：1.税收筹划具有长期性的特点；2.税收筹划以充分利用税收优惠为筹划基点。节税和避税有什么区别？答：节税是纳税人税收负担的节约，也称税收节减。避税是指纳税人以合法手段减少应纳税额，通常含贬义。避税与节税最大的区别在于，避税并非是一种中性行为，而是与税收的立法精神相违背的。节税可以作为纳税人的一项长期安排，而避税行为会将随着税法漏洞的堵塞而相机变化，不具有长期性制度安排。绝对税收筹划和相对税收筹划有什么区别？答：绝对税收筹划是使纳税人应缴纳税款的绝对数额有所减少的一种理财行为；相对税收筹划是利用纳税义务时间的向后推移，是纳税人获得一定数量上的货币时间价值。相对税收筹划为什么要考虑货币时间价值？答：相对税收筹划是利用纳税义务时间的向后推移，获得货币时间价值。货币的时间价值的实质是资金周转后的增值额，资金在周转使用过程中，由于时间因素行程差额。货币时间价值的度量原理表明不同时间的税款金额不能直接相互比较，所以为了度量相对税收筹划的效果就必须按照货币时间价值，把纳税人在不同时间缴纳的税收，折算到同一时点。利用转移定价进行税收筹划的基本原理是什么？答：转移定价是指经济主体在商品或劳务的交易过程中，由于转移成本或利润的目的，而有目的地调整双方交易的格的行为。转移定价必须满足两个外部条件：1.纳税人拥有自主定价权；2.税收负担差异的客观存在，包括绝对税收负担差异和相对税收负担差异。转移定价的策略是“高出低进”。【例题示图P.31】12销售市场（美国）销售公司B（国际避税地）基本无税负生产公司A（北京）税负重如图所示，第一步，生产公司A用极低的销售价格销售给销售公司B，营业税和增值税的税基低，数额小，相应的在税负重的生产地缴纳税负就少。第二步，销售公司B再以高出进货价格很多的市场价格卖到国际市场，由于销售公司选择在国际知名的避税地，几乎不纳税，因此可以有效避免纳税负担。子公司和母公司的区别？答：从法律地位上讲，子公司必须具备法人资格，这是子公司和分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上的财产关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产物资独立的承担民事责任，当然也包括独立的纳税义务，母公司仅以其投入子公司的资本限额为限，依法承担民事责任。分公司则没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司一般不独立履行纳税义务，而是将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税子公司与母公司的优缺点？答：子公司和分公司各有特点，优缺点也是相对而言，所以一种组织形式的优点实际上是体现了另一种组织形式的缺点。子公司与分公司的优点子公司的优点分公司的优点可以与母公司进行一定幅度的转移定价若东道国适用税率低于居住国，子公司利润可以递延纳税可享受东道国居民公司的优惠政策许多国家允许境内企业集团内部盈亏互抵向母公司支付的特许权使用费、利息、其他间接费用更易得到税务当局认可在东道国负有限责任，母公司无连带责任可得到更多东道国客户便与经营，财务会计制度要求比较简单设立和经营成本低于子公司总公司拥有分公司资产，在东道国不缴纳资本税和印花税分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税不需要东道国投资者参加经营亏损冲抵总公司利润，减轻税负公司之间资本转移不涉及所有权变动不纳税增值税纳税人应如何利用不同的设立形式进行税收筹划？答：1.股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择：个人独资企业和合伙企业在取得生产经营所得后，可以不用缴纳企业所得税，只在企业的利润分配到各所有者名下后，才需要缴纳个人所得税。而其他形式的企业，需要在企业利润分配环节之前，首先缴纳企业所得税，然后在利润分配环节还得在缴纳个人所得税，这里显然存在重复征税。因此，对于即将设立企业的投资者来讲，避免经济性重复征税，是实现税收筹划的有效途径。2.子公司和分公司的选择：投资者和纳税人可以根据实际情况选择纳税义务较轻的分支机构形式，如果总机构可以长期享受更优惠的税收政策，比如总部机关设在特区，而分支机构不能享受税收优惠，那就选择分公司形式比较合适，可将总分公司合并纳税。反之，总机构不能享受税收优惠而分支机构可以，就当选择子公司组织形式。企业的代销方式有哪两种？答：代销方式分为收取手续