张志国2009年12月目录引言一、会计制度设计要与预算管理衔接二、财务会计控制要与预算执行对接?引言会计的特点决定了会计是预算管理的有效工具;预算管理活动的深化促进了会计的发展。全面预算控制会计制度控制预算目标控制绩效考核控制目录引言一、会计制度设计要与预算管理衔接(一)会计科目设计要体现预算管理要求(二)内部会计报表设计要反映预算执行结果(三)原始凭单设计要注意适应基础管理水平二、财务会计控制要与预算执行对接?一、会计制度设计要与预算管理衔接(一)会计科目设计要体现预算管理要求企业的经济活动要纳入预算管理,凡能货币计量的尽可能通过会计反映。会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的,其设计要能体现预算管控要求。金恒德公司会计科目一览1.以国家财经法规、制度为??据如:财政部颁布的企业会计准则2.满足精细化管理要求如:房屋开发成本科目汽车生产成本科目3.体现管控模式要求如:所属单位拨款内部借款-建设借款-经营借款公司内半成品厂内半成品内部应付款(要求双方同期入账)......4.体现企业生产经营特点技术开发费-研究设计费-试验费(产品试验、工艺试验等)-试制费(试验品--产品--商品)废品损失-材料成本......-人工费用-制造费用......直接制造费用成本-专用工装摊销(刃量磨具、工位器具、模具、砂箱等)-汽车调试费......5.满足内部责任考核要求如:共通费用,将经济性质相同、开支渠道不同的费用先集中归集后按责任部门及渠道分配。分录图示再如:房屋开发成本(与投资概算对应)-建安成本(与施工图预算对应)-建筑工程-桩基工程-土建工程-......(二??内部会计报表设计反映预算执行结果报表目录1.能全面、概括反映财务状况和经营情况如:主要预算指标情况表2.有利于评价及分析经营成果汽车销售及收益表内部往来情况明细表3.报表内容清晰,勾稽关系正确与会计科目对应,便于数据统一与预算内容对应,便于责任考核政策、定义统一,便于执行分析(三)原始凭单设计注意适应基础管理水平与会计科目对接,利于成本责任归集如:入库单(物资性态不一)、出库单(部门渠道不同)与业务流程对接,利于预算执行控制如:费用报销申请单固定资产报废单与管理基础对接,利于有效运用例:验收单编码检索(存货需要条码,管理需ERP)工程付款单要求到每幢建筑(无意义且无法分割)零件切割单(工艺定额、生产执行)零部件成本计算单目录引言一、会计制度设计要与预算管理衔接二、财???会计控制要与预算执行对接(一)经营管理目标是预算编制的基本依据(二)部门协调沟通是预算达成的前提(三)方策措施制定是预算完成的基础(四)加强过程管控是预算执行的保障?二、会计核算要与预算的编制执行协调预算是实现战略目标、强化内部管理、优化企业资源配臵的一种重要手段(一)经营目标是预算编制的基本依据1:战略规划明确方向;事业计划量化目标;财务预算展开措施;会计反映管控效果。长期规划、中期计划、年度预算要贯穿衔接,逐级深化,细化。年度预算N+1N+5N+6战略规划NN+1N+2......N+10中期事业计划N+3N+4调整年度预算增加一年起始年(N)中期事业计划五年为一周期五年为一周期逐年滚动调整(N+1)十年战略规划(一)经营目标是预算编制的基本依据2.预算内容要精??化、可量化、尽可会计反映公司预算表目录共通费用预算表招商情况预算表(二)部门协调沟通是预算达成的前提原则:全过程全覆盖全岗位①全过程:各业务过程涉及的每项经营活动均要有预算②全覆盖:各业务板块、各部门业务单元均要有预算③全岗位:预算由部门层层分解至各个岗位要求:内容、标准、方法统一,财务会计同步协调。例1:项目建设过程与各阶段预算、成本对应关系例2:预算编制范围示意图业务板块部门控股子公司集团公司部门集团采购生产建造销售售后......工程建设规划人事财务......汇总汽车品牌代理房地产开发市场运营商业物流电子商务(三)方策措施制定是预算完成的基础要求将主要指标逐级分解到人,列出完成目标的具体措施。(四)加强过程管控是预算执行的保障1.业务流程设臵控制分级授权审批不相容职务分离部门相互牵制信息传递共享例:工程付款审批流程图2.财务预算号管理执行控制什么是预算号:是一组由拼音和数字组成的序列代码,它反应着预算责任单位的核算对象与经济内容。预算责任部门申请费用时,必须列明与经济内容对应的预算号及额度,由财务部门核对预算后方可批准执行。财务预算号的编制构成项目预算号编制构成预算单位核算对象编号经济内容编号编码位数XXXXXXXXXXXXX要求预算单位拼音字母缩写成本核算、费用归集的对象,要与业务部门协商后确认同意与财务部门会计科目编码一致序号责任单位编号成本对象编号成本内容编号(会计科目编号)举例1、CGC(采购城)01(一区块)500501