货币资金与应收款项学习目标资产负债表本章学习目标2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。自诩为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。货币资金按存放地点和用途分类货币资金的内部控制制度一般来说，货币资金管理和控制应当遵守如下原则：1.严格职责分工（出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作）2.实行交易分开3.实行内部稽核4.实施定期轮岗制度一、库存现金现金收入的内部控制（1）现金的使用范围（二）现金的核算1.现金收付凭证：单位各项现金收支，必须以合法的原始凭证为依据，经会计主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。现金收支凭证有多种。如现金支票存根、送款回单、借款单等。现金收付业务必须通过出纳人员办理，办理完毕，应在收付记账凭证和原始凭证上加盖收付人印章和“收讫”或“付讫”戳记，表示款项已经收付完毕。经过审核签证后的收、付款凭证，即可据以登记账簿。3.备用金的核算【例】支付张强差旅费900元。根据审核批准的借款单，填制现金付款凭证。4.现金清查【例】华夏公司在现金清查中，发现现金多出账面余额280元。根据“现金盘点报告单”，编制现金收款凭证。现金短款（库存现金<账面余额）【例】华夏公司在现金清查中，发现现金短缺300元。原因待查。根据“现金盘点报告单”，编制现金付款凭证。（一）开立账户规定基本账户（一个：可存、可取、可转账）一般账户（只存、转账）临时账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）（二）银行转账结算1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。2.转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款银行转账结算方式1）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票结算特点2）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票结算特点（1）支票支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）适用范围：支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。（2）种类：支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。（3）有效期限：支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。（4）有关规定（5）核算4）商业汇票商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。采用商业汇票结算方式，其付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日。商业汇票可进行背书转让，符合条件的持票人也可向银行办理贴现。对于商业汇票，会计上设置“应收票据”、“应付票据”账户进行核算（（1）商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。其结算程序如图2-10所示。（2）银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。其结算程序如图2-11所示。（5）汇兑（6）委托收款（7）托收承付（8）信用卡（9）信用证九种银行存款转账结算方式的比较分析（三）银行存款的清查三、其他货币资金（三）账户设置“其他货币