主讲人：陈琳君第五章会计凭证与账簿总第十七讲：会计账簿Accounting北方公司是一家小型工业企业，小王应聘于该企业做会计。在工作一段时间后，小王发现该企业在凭证、账簿使用上有几个与其他企业不同的地方（1）原始金额有错误的，可以直接在原始凭证上更正；（2）企业所有账簿均使用活页账；（3）账簿登记时发生错误，允许使用涂改液，但是强调必须由负责人签字；（4）由于企业规模不大，人手不足，会计主管要求小王在登记现金、银行存款总账时兼任出纳。如果你是小王，你认为该企业在账簿使用上存在的几点不同是否妥当？为什么？第一部分错账更正错账的更正一、划线更正法一、划线更正法二、红字冲销法二、红字冲销法步骤一：红字凭证冲销借：制造费用贷：原材料步骤二：蓝字凭证做正确分录借：生产成本1500贷：原材料1500步骤三：根据红字凭证和蓝字凭证分别入账二、红字冲销法例题：7月3号，支付前欠货款1000元，入账时写成10000元。处理：将多记的9000元编制一张红字凭证，并据此入账。借：应付账款贷：银行存款三、补充登记法例：销售商品一批，计价款50000元，货款尚未收到（不考虑增值税），原编会计分录把金额误写为5000元，并已登记入账。处理：将少记的45000元，再编制一笔分录据以入账。借：应收账款45000贷：主营业务收入450001.会计人员在结转前发现，在根据记账凭证登记入账时，误将600元记成6000元，而记账凭证无误，应采用（）。A补充登记法B划线更正法C红字冲销法D蓝字登记法2.在下列各种情形中，适用划线更正法更正的错账是（）。A．在记账凭证上将科目用错B．在记账凭证上金额写少C．在记账凭证上金额写多D．记账凭证正确但记账发生笔误3.在下列各种情形中，适用补充登记法更正的错账是（）。A．在记账凭证上将科目用错B．在记账凭证上金额写少C．在记账凭证上金额写多D．记账凭证正确但记账发生笔误1.开出转账支票一张200元，支付管理部门零星开支。原凭证为：借：管理费用200贷：现金2002.用银行存款支付所欠供应单位货款3600元。原编记账凭证为：借：应付账款2600贷：银行存款26003.用现金支付管理部门零星购置费78元。原记账凭证为：借：管理费用88贷：库存现金88第二部分会计核算的组织程序会计核算组织程序，就是指账簿组织、记账程序有机结合的方法和步骤。也称为账务处理程序或会计核算形式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。记账程序是指从填制、审核会计凭证，登记账簿直到编制会计报表的工作程序。会计核算的组织程序（一）含义：是指根据每张记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。是最基本最简单的一种核算程序。（二）特点：根据每张记账凭证逐笔登记总分类账（三）适用范围：适用于一些规模较小、经济业务比较少、记账凭证不多的企业、单位。（四）步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账。3.根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。（五）优缺点优点：比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量比较大，而且有一部分内容与明细分类账基本上是重复登记的。4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5.根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对。6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表二、汇总记账凭证核算程序（四）汇总记账凭证汇总记账凭证分有三种格式.1、汇总收款凭证的编制2、汇总付款凭证的编制3、汇总转账凭证的编制（五）步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证2、根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账4、根据各种记账凭证分别汇总编制各种汇总记账凭证5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账6、期末，进行对账。7、期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表（六）优缺点优点：可以简化总分类账的登记工作缺点：总分类账的记录比较简略，难于具体反映企业的经济活动三、科目汇总表核算程序（三）科目汇总表根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（一个月、旬、10天或5天）汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。三、科目汇总表核算程序（四）步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证2、根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3、根据原始凭证、