会计学（二）库存现金管理的有关规定1.规定库存现金的使用范围支付给职工个人的工资、津贴个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化(wénhuà)艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.企业库存现金限额的确定企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3-5天的现金用量。3.库存现金收支的日常管理●当日收入的现金应及时送存银行。●不得坐支现金（即不得以收抵支）。●使用大额现金需报经开户行审批。●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证(bǎozhèng)账实相符。2.核算举例：【例4-1】销售(xiāoshòu)产品5件，货款17500元，增值税销项税额2975元，收到现金。借：库存现金20475贷：主营业务收入17500应交税费—应交增值税2975【例4-2】从银行提取现金7500元。借：库存现金7500贷：银行存款7500★“银行存款”，资产类账户，表示减少。【例4-3】用库存现金7500元发放职工困难(kùnnɑn)补助。借：应付职工薪酬7500贷：库存现金7500★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。【例4-4】用库存现金3500元购买行政管理(guǎnlǐ)部门用的办公用品。借：管理(guǎnlǐ)费用3500贷：库存现金3500★“管理(guǎnlǐ)费用”，费用类账户，表示增加。【例4-5】用库存现金1750元支付职工报销的市内交通费。借：管理(guǎnlǐ)费用1750贷：库存现金1750（四）库存现金清查的核算(hésuàn)★财产清查内容之一；对账内容之一。2.库存现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点(pándiǎn)报告表”。（★重要的原始凭证）4.账户(zhànɡhù)设置5.核算举例【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款（盘亏）1680元。属于(shǔyú)出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1680贷：库存现金1680▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款——×××1680贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1680【例4-7】在财产清查中发现现金短款1820元。无法查明(chámínɡ)原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1820贷：库存现金1820▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用1820贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1820【例4-8】在财产清查中发现现金长款（盘盈）2660元。无法查明原因，转作营业外收入(shōurù)。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：库存现金2660贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2660▲报经批准后的账务处理（核销）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2660贷：营业外收入(shōurù)2660二、银行存款的核算（一）银行存款核算的相关问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他(qítā)金融机构的各种款项。▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。▲广义的银行存款包括银行结算户存款、其他(qítā)货币资金和专项存款等一切存入银行及其他(qítā)金融机构的款项。（二）银行存款收付业务(yèwù)的核算1.账户设置2.核算举例【例4-9】收到（回）购货单位前欠货款1050000元，存入银行(yínháng)。借：银行(yínháng)存款1050000贷：应收账款1050000【例4-10】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款6500元。借：管理费用22750贷：银行(yínháng)存款22750（三）银行存款清查的核算1.概念★将“银行存款日记账”的记录(jìlù)与有关记账凭证、总账及银行“对账单”之间进行核对（对账）的方法。2.与银行对账目的及可能出现(chūxiàn)的情况◆（1）目的：保证双方记录相符。3.未达账项的概念企业与银行之间，由于结算单证（原始凭证）递达时间不同而导致双方记账时间不一致(yīzhì)，对于同一项业务，其中一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的账项。6.调节未达账项的具体方法——编制(biānz