第十章非货币性资产交换答案一、单项选择题l.D；2.B：3.B；4.D；5.B；6.A；7.A；8.D；9.D；10.C；ILA；12.B；13.B；14.C：15.A；16.C；17.D；I8.B；I9.A；20.C；二、多项选择题l.BCD：2.AD：3.ABCD；4.ABCD：5.ABC：6.ABD：7.ABCD：8.AB；9.AD：10.ABC；三、判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.对7.对8.错四、业务题・1.甲公司账务处理-甲公司以设备换入其他资产，应当缴纳增值税。-换出设备的增值税销项税=1404000X17%=238680元・借：固定资产清理975000累计折旧525000贷：固定资产——XX设备1500000・借：固定资产清理1500贷：银行存款1500借：原材料——钢材1404000应交税费-…•应交增值税（进项税）238680贷：固定资产清理976500营业外收入427500应交税费…一应交增值税（销项税）238680-乙公司的账务处理如下：根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。换出钢材的增值税销项税额为1404000X17%=238680（元）换入设备的增值税进项税额为14（）4000X17%=238680（元）-借：固定资产——XX设备1404000应交税费--…应交增值税（进项税）238680贷：主营业务收入——钢材1404000・应交税费——应交增值税（销项税额）238680借：主营业务本钱——钢材1200000贷：库存商品——钢材1200000650()(XX)4000006700000650()(XX)40000067000002.A公司的账务处理如下：借：无形资产一专利权长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益200000C公司的账务处理如下：借：长期股权投资6500000累计摊销1200000无形资产减值准备2(X)0(X)营业外支出100000贷：无形资产——专利权8000000-3.分析：该项资产交换涉及收付货币性资产，即补价50万元。对A公司而言：收到的补价50万元+换出资产的公允价值450万元(或换入股票投资公允价值400万元+收到的补价50万元)=11.11%<25%,属于非货币性资产交换。对B公司而言：支付的补价50万元！(换出资产的公允价值400万元+支付的补价50万元)(或换入资产的公允价值450万元)=11.11%V25%,属于非货币性资产交换。・A公司的账务处理如下：借：其他业务本钱3200(XJ0投资性房地产累计折旧800000贷：投资性房地产4000000-借：其他业务本钱225000贷：应交税费——应交营业税225(X)()-借：交易性金融资产4000000・银行存款500000贷：其他业务收入4500000-B公司的账务处理如下：・借：投资性房地产45000(X)贷：交易性金融资产3000000银行存款5000()0投资收益1000000・4.分析：A公司以其货运汽车换入B公司的货运汽车，在这项交易中，由于交换的非货币性资产均为货运汽车，其性质、用途均相同，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值也相同。因此，该项交易不具有商业实质。同时，该项交易不涉及补价，因此，属于不涉及补价的非货币性资产交换。・A公司的账务处理如下：-借：固定资产清理100000累计折旧20000贷：固定资产1200()0借：固定资产清理100贷：银行存款10()借：固定资产100100贷：固定资产清理100KX)B公司的账务处理如下：借：固定资产清理110000累计折旧30000贷：固定资产140000借：固定资产110000贷：固定资产清理110000A公司的账务处理如下：借：固定资产清理800000累计折旧3200000贷：固定资产借：固定资产——建筑物银行存款100000贷：固定资产清理B公司的账务处理如下：借：固定资产一专有设备贷：长期股权投资银行存款专有设备400000070000080()(XX)800000700000100000第一步:计算换出资产的账面及公允价值甲:换出资产账面价=(800-500)+200=500万元换出资产公允价=400+220=620万元乙:换出资产账面价=(700-400)+(380-200)+60=540万元换出资产公允价=320+220+80=620元第二步:计算换入资产价值总额及各项资产的入账价值，并做账务处理甲公司应分配换入资产价值(公允价)=换出资产公允价620+应支付的相关税费(220X17%)-可抵