第五章会计核算系统设计第一节会计凭证设计第二节会计账簿设计【案例】请指出下图中现金日记账问题所在。年一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类序时账簿会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿设计的要求二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计银行存款日记账2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计（四）多栏式特种日记账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计多栏式总账对应账户式总账日记总账式以表代账格式（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计数量金额式明细账多栏式明细账Ⅰ多栏式明细账Ⅱ特殊明细账格式的设计Ⅰ特殊明细账格式的设计Ⅱ四、备查账的设计租入固定资产备查簿的设计空白凭证领用备查簿的设计综合案列题1.某企业是一家服装生产企业，经济业务发生量比较大，购货和销货一般采用银行存款支付，根据企业的实际情况，会计制度设计人员设置了特种日记账。要求：㈠会计制度设计人员为什么不采用普通日记账？㈡设置特种日记账的主要优点是什么？答：㈠因为企业经济业务量比较大，采用普通日记账需要逐笔过入分类账，过账工作量大，而且经纪业务繁多，不便于分工记账.㈡设置特种日记账的主要优点为解决了会计分工问题。2.会计制度设计人员根据企业实际情况，设计了备查账簿，请问：㈠什么情况下需要设计备查帐薄？㈡备查账簿设计的特点是什么？㈢企业备查账簿主要有那几种？2.答：㈠有些会计事项，在日记账和分类账中不予以或无法记录，但管理上需要加以控制或掌握情况，通常采用备查账簿记录。㈡强调业务和管理的需要，不强调资金的平衡关系和记账方法。㈢主要代管财产物资登记薄、账外财产登记薄和其他登记薄【案例】请指出下图中现金日记账问题所在。年1．该表没有表头2．该表未注明记账的年份3．应该每天都有日结，计算余额4．有些栏目没有对方科目。5．月结栏目没有登记日期。6．没有结算凭证的种类和号数。7．月结借贷合计计算有误，借方应为21728，贷方应为21850，余额3788．登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号9．现金日记帐簿面上要有单位名称第三节财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计现行企业会计制度规定的报表体系（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计报告式资产负债表3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计（2个）应交增值税明细表（二）利润表及其附表的设计1.利润表（损益表）的设计多步式利润表2.利润分配表的设计（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计编制单位：年度金额单位编制单位：年度金额单位现金流量表补充资料Ⅰ现金流量表补充资料Ⅱ（四）所有者权益（或股东权益）增减变动表（五）会计报表附注的设计（P58)二、对内财务会计报告的设计（二）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计2.商品产品成本表的设计3.主要产品单位成本表的设计第四节账务处理程序设计【例题】各种会计核算形式之间的主要区别是（）A.记账方法不同B.记账程序不同C.凭证及账簿组织不同D.登记总账的依据和方法不同第四节账务处理程序设计一、记账凭证账务处理程序设计记账凭证账务处理程序【例题】规模小、业务量少、所用会计凭证不多的企业和单位可以采用（）。A.科目汇总表核处形式B.汇总记账凭证核算形式C.记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式记账凭证核算组织程序二、汇总型账务处理设计（一）汇总记账凭证账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序三、账务处理程序的比较与选择原则：根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。1.企业的经营规模。中小型企业规模小，业务量较少，可选择记账凭证核算形式；大中型企业规模大，业务量多，可采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。2.经济业务的特点。业务单一的企业还可以通过汇总记账凭证来进行账务处理；在经济业务繁杂的企业中，可采用科目汇总表形式来进行账务处理。3.会计机构和人员分工。在机构较小的企业，财务人员较少，可采用记账凭证核算形式。在大型企业中，财务人员较多，分工较细，采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。4.会计核算手段手工处理的企业选择能够相对减少工作量的账务处理程序。电算化处理的企业在选择账务处理程序可以不考虑工作量的问题。【例题】在各种会计核算形式下，登记明细账的依据可能是（）。A.原始凭证B.汇总原始凭证C.记账凭证D.