编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES6页第PAGE\*MERGEFORMAT6页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT6页合并报表（一个热心学员精心整理）一）做调整分录1、应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）借：长时间股权投资贷：投资收益2、调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长时间股权投资（必然要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3、子公司的本钱公积的变动（其他损益）借或贷：长时间股权投资贷或借：本钱公积（二）做合并抵消分录1、借：股本（借方四个数字为已知数，文字描述、报表）本钱公积盈余公积未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出）贷：长时间股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方）少数股东权益（借方四个数字相加*少数股东持股比例）营业外收入（借、贷方比较得出）2、内部债务债券抵消（内部债务债务全部都是借负债贷债务）借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款贷：应收票据/应付账款/应付股利/预支账款/其他应收款内部应收应付账款必然要记两年：当年2套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐预备（内部应收账款计提的坏帐预备）贷：资产减值损失跨年3套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐预备贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一概换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏帐预备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只需分次付息才有第三套）贷：应收利息跨年可能有4套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只需分次付息才有第三套）贷：应收利息（三）内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润---年初贷：营业成本（交易毛利）4、前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润---年初贷：存货（毛利）考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并（四）内部交易存货计提坏帐预备的抵消（举例）例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了3K减值预备，集团不认可借：存货——跌价预备3K贷：资产减值损失3K例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了5K减值预备，集团成本为6K，减值1K借：存货——跌价预备4K贷：资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1、当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用3、跨年3套同上（固定资产计提减值预备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模版）借：未分配利润——年初（已知）投资收益（子公司净利润*母公司持股比例，调整分录第一个曾经出现）少数股东损益贷：本年利润分配——提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配——应付普通股股利（已知）.未分配利润——年末（已知）