预算外资金财政专户会计核算制度最新文档(可以直接使用，可编辑最新文档，欢迎下载）预算外资金财政专户会计核算制度财综字[1998]164号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了加强预算外资金管理，进一步规范各级预算外资金财政专户会计核，根据《国务院关于加强预算外资金管理的规定》、《中华人民共和国会计法》和《财政总预算会计制度》，现印发给你们，请即组织贯彻落实。该制度从1999年1月1日起执行，对执行中发现的问题，请及时向我部反映。附件：预算外资金财政专户核算制度一九九八年十二月二十七日预算外资金财政专户会计核算制度第一章核算及管理原则第一条为了加强预算外资金管理，规范各级财政部门预算外资金财政专户会计（以下简称"财政专户会计"）核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《财政总预算会计制度》，制定本制度。第二条本制度适用于各级财政部门预算外资金财政专户的核算和管理工作。第三条财政专户会计的基本任务是核算和反映预算外资金收支活动，监督预算外资金资金收支计划管理和执行情况。具体包括：一、办理预算外资金日常收缴、拨付及往来款项的会计核算，做到帐目清楚，内容真实，数定准确。二、反映预算外资金遐以计划执行情况，汇总编报年度预算外资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。三、监督部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度预算外资金。监督部门和单位及时、足额将预算外资金上缴财政专户，按批准的预算外资金收支计划，及时核拨资金。根据有关预算外资金管理法规和制度规定，参与做好预算外资金统筹调剂使用工作，提高预算外资金使用效益。四、组织和指导本行政区域财政专户管理，负责检查下级财政专户会计工作，以及部门和单位预算外资金会计管理。第四条财政专户会计记帐方法、会计期间、会计报表编制期间，以及记帐货币及单位等，均按《财政总预算会计制度》中有关规定执行。第五条财政专户会计核算应当以实际发生的业务活动为依据，真实记录、反映财政专户的预算外资金收缴、拨付情况和结果。第六条财政专户会计提供的会计信息应当满足国家友观经济管理和上级财政部门及本级政府对预算外资金管理的需要。第七条财政专户会计核算应当及时进行，会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更情况、原因和对会计报表的影响在年度会计报告中予以说明。第八条财政专户会计核算和会计报表应当内容真实，数字准确。对于重要的的业务活动，应当单位独反映。第九条财政专户会计核算采用收付实现制。第十条各级财政部门应加强对财政专户资金的管理，并配置专门人员。财政专户资金应严格按规定用途使用。第十一条财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化管理制度和办法，熟练掌握计算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代化。第十二条财政专户会计人员应加强对各项预算外资金的核算管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正，及时向领导反映。第二章会计科目及使用说明第十三条会计科目是各级财政专户会计机构设置帐户、确定核算内容的依据。各级财政专户会计必须按以下要求设置和使用会计科目。一、各级财政专户会计机构应按本制度规定设置会计科目，没有相应会计事项的可以不设。二、为便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目和实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编码，不得擅自变更或打乱科目编码。在各类会计科目之后留有空号，供各级财政专户会计根据需要增设会计科目及编号用。三、会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。第十四条财政专户会计科目如下：会计科目表序号编码科目名称一、资产类1101财政专户存款2103有价证券3105应收款二、负债表4201应缴代收上级财政专户款5203暂存款三、净资产类6301专项预算外资金结余7302一般预算外资金结余8303乡统筹资金结余四、收入类9401专项预算外资金收入10402一般预算外资金收入11404乡统筹资金收入12405其他收入五、支出类13501行政事业支出14502专项支出15503基本建设支出16511乡统筹资金支出17521政府调剂支出18531其他支出第十五条会计科目使用说明一、资产类第１０１号财政专户存款１、本科目核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项预算外资金存款。２、财政专户收到部门和单位上缴的各项预算外资金收入时，借记本科目，贷记相关收入科目。财政专户按财政部门批准的预算外资金收支计划拨付资金时，借记相关支出科目，贷记本科目。３、本科目期末借方余额，反映期末财政专户结存数。４、本科目应按开户银行设置"财政专户存款日记帐"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。第１０３号科目有价证券１、本科目核算财政专户以