第8-9章进出口税费教学目的5.1进出口税费概述5.2进出口货物完税价格的确定5.3进口货物原产地的确定与税率适用5.4进出口税费的计算5.5进出口税费减免5.6进出口税费的缴纳与退补本章考点情况5.1进出口税费概述5.1进出口税费概述一、关税（掌握概念）一、关税一、关税（一）进口关税（掌握含义及计征方法）2.计征方法（1）从价税：（最主要）以货物、物品价格作为计税标准以应征税额占货物价格的百分比作为税率进口关税应征税额=进口货物的完税价格×关税税率）（2）从量税以货物、物品的计量单位作为计税标准公式：进口关税应征税额=进口货物数量×单位税额适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷（3）复合税同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和作为应征税额征收的关税进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格×进口从价关税税率+进口货物数量×单位税额适用商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录放一体机、部分数字照相机（4）滑准税：按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率价格上涨：低税率价格下跌：高税率适用商品：关税配额外进口棉花棉花滑准税率：①进口完税价格≥11.397元/千克，按照0.570元/千克计征从量税；②进口完税价格＜11.397元/千克，则按暂定关税税率公式计算Ri=8.868/Pi+2.526%×Pi-1；Ri值换算为暂定关税税率,高于40%时,取40%;Pi为关税完税价格,单位为元/千克.典型例题：一、关税（一）进口关税（二）出口关税（掌握）（三）暂准进出境货物进出口关税（了解）二、进口环节海关代征税（掌握）（一）消费税什么是流转税？流转税有哪些？2、征纳：（1）国境内生产、委托加工和进口规定的消费品。（2）进口环节消费税由海关征收，其他环节消费税由税务机关征收（3）消费税税目、税率由国务院决定（4）起征点：RMB50组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）/（1-消费税率）3.征收范围：仅限少数消费品，大致分为四类A．一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；B．奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等；C．高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等D．不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。典型考题：（二）增值税典型考题：三、船舶吨税（了解）三)征收范围1．在我国港口行驶的外国籍船舶；2．外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3．中外合资海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4．我国租用的外国籍国际航行船舶。香港、澳门特别行政区为单独关税区。对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。补充：程租？期租？光租？程租期租光租典型考题：四）计算公式2．吨税征收和退补A：征收方法分90天期缴，30天期缴，可自行选择。B、起征日进口船舶应自申报进口之日起征；进境驶达锚地：以船舶抵达锚地之日起；进境直接靠泊：以靠泊之日起计算C、计算公式：应纳船舶吨税税额=注册净吨位×船舶吨税税率（元/净吨）D、可退补的情况（1年内退补）船舶负责人因不明规定而造成重复缴纳船舶吨税的；其他原因造成错征、漏征的。四、税款滞纳金P234（掌握）1．进口货物放行后，海关发现纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起至海关发现之日止，按日加收少征或者漏征税款0．5‰的滞纳金。2．暂时进出境货物未按规定期限复运进出境，且未在规定期限届满前办理纳税手续，除征收应纳税款外加收滞纳金；滞纳天数：期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止；标准：按日征收应纳税款0.5‰的滞纳金。3．租赁进口货物分期支付租金的在每次支付租金后的15日内纳税；逾期征收税款外加收滞纳金滞纳天数：申报办理纳税手续期限届满之日起到申报纳税止标准：按日征收应纳税款0.5‰的滞纳金。租赁进口货物，租期满应该在租期满30日内向海关办理结关手续；逾期未办结关：除征收税款外加收滞纳金，滞纳天数：办理期限（30天）届满日起至纳税义务人申报纳税之日止标准：按日征收应纳税款0．5‰的滞纳金。（三）征收标准典型考题：5.2进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据二、进口货物完税价格的审定（一）一般进口货物完税价格的审定（掌握）1．进口货物成交价格法（掌握）区别：成交价格&完税价格（1）完税价格：进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。公式定价