第一部分：工资薪金所得基本规定第二部分：劳务报酬所得第三部分：企业提出的问题第四部分：特殊项目应纳税额的计算第五部分：外籍人纳税义务的确定和应纳税额的计算第六部分：不含税收入的处理第一部分:工资薪金所得基本规定2、计算方法2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准由2000元调整到3500元适用3-45%的七级超额累进税率“免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。“费用扣除标准”指可扣除的3500元，根据《个人所得税法实施条例》第二十七条，在每月减除3500元费用的基础上再减除1300元附加费用，即4800元。3、附加费用适用范围：根据《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，附加费用适用的范围是指：1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；2、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4、国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。第二部分:劳务报酬所得2、计算方法劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。税率为20%另：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。具体办法由国务院规定（可见下表）实例说明【案例1】：运动员刘某取得代言费40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）【案例2】：王某一次取代言费收入6万元，需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为：=80000×（1-20%）=64000元=64000×40%-7000=18600（元）第三部分：企业提出的问题1、发给各种比赛教练员，裁判员的劳务费：如为本单位员工，此笔劳务费应并入当月工资薪金纳税，如为临时聘请，个人所得税按劳务报酬所得税。2、运动员国际比赛奖金（国际组织发放）按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的体育方面的奖金，可以免纳个人所得税。符合上述条件的参赛运动员奖金和其他奖励收入，可以据此免缴个人所得税。运动员接受省级以下的地方政府、企业以及其他组织、个人的捐赠和奖励，需要缴纳个人所得税。3、运动员代言费（企业支付赞助费，要求运动员代言出席活动若干次）运动员、明星代言费属于劳务报酬所得。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。4、国内举办的国际赛事外籍选手奖金根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人所得税的征税对象包括两种，一种是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。一种是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得。一般来说，外国运动员在比赛期间来到我国，停留时间较短，属于第二种情况，他们从中国境内取得的奖金和其他所得是属于我国个人所得税法征税范围的，税目对应偶然所得，税率20%。第四部分：特殊项目应纳税额的计算1、全年一次性奖金含义：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资使用方法：A、一个月内发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖金，可合计作为一次收入。B、不同月份发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖金，每一个纳税人在一个纳税年度内，只允许采用一次分解12个月确定税率的计税方法。C、单独计算，不与当月工资、薪金合并计算。D、计算方法：区分两种情况当月工资低于税法规定的费用扣除额如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-