1、效率与公平原则2、税收效率之经济内涵3、税收效率之行政内涵4、小结1、效率与公平原则（1）效率——生产效率——组合效率——交换效率（2）公平——起点公平——规则公平——结果公平（3）效率与公平：鱼和熊掌不可兼得2、税收效率之经济内涵（1）中性征税时除了因纳税而负担以外，不要让纳税人承受其他额外的经济负担和损失；同时应避免对市场经济运行产生干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。符合中性原则的税称为中性税，这是理论意义上的一种税，现实中基本不存在，比较接近的如人头税、增值税。现代税收的中性分析：现代各国征税，无外乎或是选择销售征税、或是选择所得征税、或是选择财产征税，无他；由此形成流转税、所得税和财产税三类税收。这些税收的征税是否符合中性原则呢？流转税是指以销售额或销售量为征税对象，对交易行为征税的一种税。影响资源相对价格，干扰资源配置的市场运行结果。所得税指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。影响人们在劳动与休闲之间的选择，干扰福利水平的市场运行结果。财产税是指以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。影响人们在储蓄与消费之间的选择，干扰代际福利的市场运行结果。（2）校正性为校正市场缺陷而征收的税。3、税收效率之行政内涵政府做任何事情都不是免费的，包括征税。征税会发生各种成本，包括直接成本与间接成本。从行政内涵来看，税收效率就是要以最少的成本获得既定的税收。征税就如同拔鹅毛，既要鹅毛拔的多，又要让鹅的叫声小。（1）直接成本直接成本是指税务部门在行使征税权、组织税收收入过程中所发生的各种支出，如税务设计成本（税法、政策研究设计和宣传等）、人员工资、办公经费、设备投资和其它相关支出等。国家税务总局国家税务总局下辖预算单位4054个，截至2013年底，国家税务局系统共有52.1万人，其中，在职人员39.82万人。2014年，总支出1005.25亿元，人均支出19.3万元。其中，三公经费17.74亿元，人均三公经费4455元//人。2014年中央部门三公经费预算排名前三名（单位：万元）（2）间接成本间接成本指有关部门为配合税务机关征税而花费的必要费用，也叫做税收的社会成本。显然，税收间接成本的高低与税收制度的合理性、征收管理的科学性和征税机构服务意识等有直接关系。税收制度越合理、征收管理越科学、征税机构服务意识越好，则成本越低；反之，则越高。税收成本与效率4、小结——评价人类行为的基本准则有效率原则和公平原则；——从效率原则分析，政府征税应贯彻税收中性，尽量减少税收对市场的干扰；——在用税收手段校正市场负外部性时应注意防止税收成为政府敛财工具；——税收效率原则同时要求政府尽量降低包括直接成本和间接成本在内的征税成本。谢谢大家！