会计学一、金融机构往来(wǎnglái)的概念二、金融机构(jīnrónꞬjīꞬòu)往来的内容三、金融机构(jīnrónꞬjīꞬòu)往来的核算要求第二节与中央银行往来(wǎnglái)的核算一、与中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)的往来关系3、商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；4、商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取；5、商业银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；6、商业银行可以在核定额度内向(nèixiànɡ)人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现；7、商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。二、设置(shèzhì)“存放中央银行款项”科目三、向人民银行存取现金(xiànjīn)的核算（二）向人民银行支取现金的核算1、商业银行(shānꞬyèyínxínꞬ)填制“现金支票”，向人民银行支取现金时借：库存现金贷：存放中央银行款项—备付金存款户2、人民银行受理商业银行(shānꞬyèyínxínꞬ)有关凭证处理账务借：××银行存款贷：库存现金四、缴存存款(cúnkuǎn)的核算（一）缴存财政性存款的核算1、补缴财政性存款时（调增）借：存放中央银行(yínháng)款项—财政性存款户贷：存放中央银行(yínháng)款项—备付金存款户人民银行(yínháng)：借：××银行(yínháng)存款贷：××银行(yínháng)划来财政性存款2、退缴财政性存款时（调减）分录与上相反3、欠缴财政性存款时收入：欠缴凭证人民银行(yínháng)：收入：待结算凭证4、欠缴财政性存款扣款时借：存放中央银行款项—财政性存款户（欠缴金额）营业外支出（罚金）贷：存放中央银行款项—备付金存款户同时付出：欠缴凭证人民银行：借：××银行存款贷：××银行划来财政性存款业务收入(shōurù)——罚金收入(shōurù)户同时付出：待结算凭证5、迟缴﹑少缴的处理(chǔlǐ)（1）迟缴计算公式如下：应收迟缴罚息＝应补缴存款金额×逾期天数×罚息日利率（2）少缴计算公式如下：应收少缴罚息＝少缴金额×少缴实际天数×罚息日利率（二）缴存准备金存款的核算1、当金融企业法人(fǎrén)本期为调增时借：存放中央银行款项—法定存款准备金户贷：存放中央银行款项—备付金存款户调减时会计分录相反。2、法人(fǎrén)（或总行）向人民银行缴存后，调增时借：同业存放—系统内款项存放－××分行贷：存放中央银行款项—法定存款准备金户－××分行调减时会计分录相反。3、各一级分行收到总行(zǒnɡxínɡ)上述清算报文后，进行帐务处理。调增时借：存放中央银行款项—法定存款准备金户贷：存放同业—系统内上存款项—上存总行(zǒnɡxínɡ)备付金各一级分行进行处理后，调增时借：同业存放—系统内款项存放－××支（分）行贷：存放中央银行款项—法定存款准备金户－××支（分）行调减时会计分录相反。4、市地行收到一级分行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时借：存放中央银行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款项—法定存款准备金户贷：存放同业—系统内上存款项—上存一级备付金调减时会计分录相反5、金融企业法人不足缴纳法定存款准备金时借：营业外支出－罚款支出户贷：存放中央银行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款项—备付金存款户五、商业银行向中央银行借款(jièkuǎn)的核算（二）再贷款核算1、借入时借：存放中央银行款项—备付金存款户贷：向中央银行借款(jièkuǎn)2、计息时借：利息支出贷：应付利息3、归还时：借：向中央银行借款(jièkuǎn)应付利息利息支出贷：存放中央银行款项—备付金存款户六、再贴现的核算(hésuàn)（二）再贴现的核算1、办理再贴现的处理借：存放中央银行款项—备付金存款户（实收再贴现金额）利息支出贷：贴现资产（负债(fùzhài)）——再贴现票据户2、再贴现票据到期时（1）买断方式人民银行作为收款人直接向付款人收取汇票款。（2）回购方式商业银行：借：贴现负债(fùzhài)——再贴现票据户贷：存放中央银行款项—备付金存款户第三节商业银行往来(wǎnglái)的核算一、商业银行往来(wǎnglái)的概念二、同城票据清算(qīnꞬsuàn)的核算3、组织同城有关商业银行间进行的票据交换清算，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行。但交通方便的地区，也可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。