会计学第一节金融企业往来(wǎnglái)概述一、概念金融企业往来，是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划及货币结算，而相互代收、代付款项等发生的资金账务往来。二、金融企业往来核算的内容(nèiróng)：1.同业往来——“同业（联行）往来”核算2.同业拆借──通过“存放中央银行存款”核算不得相互直接拆借资金3.与中央银行的往来第二节商业银行往来(wǎnglái)的核算主要做法：同一地区商业银行(shānɡyèyínxínɡ)之间往来通过票据交换来办理；异地商业银行(shānɡyèyínxínɡ)往来通过相互转汇办理；同业拆借通过中央银行存款账户办理。二、同城商业银行往来(wǎnglái)的核算三、异地商业银行(shānɡyèyínxínɡ)往来的核算(一)汇出行为(xíngwéi)双设机构地区“同业存放(cúnfàng)款项”甲地工商银行───────→甲地农行（转汇行）(付款)汇出行“存放(cúnfàng)同业款项”联│存行│放存│联(或联行往账)放│行款│款项│项乙地农行(收款人)汇入行1.汇出行(chūxíng)（甲地工商行）根据客户提交的汇款凭证，分别不同系统的汇入行，逐笔填制“转汇清单”通过同业往来，或同城票据交换。借：活期存款──付款人户贷：同业存放款项──甲地农行(存放中央银行款项)2.转汇行(甲地(jiǎdì)农行)，转汇行收到汇出行划转的划收、收付凭证及“转汇清单”，通过本系统联行将款项转往异地汇入行。借：存放同业款项──甲地(jiǎdì)工行(存放中央银行款项)贷：联行往账──乙地农行（联行存放款项）3.汇入行(乙地农行)汇入行收到本系统划来联行报单及结算保证后，为收款单位(dānwèi)入账借：清算资金往来贷：活期存款──收款人户(二)汇出行为(xíngwéi)单设机构，汇入行为(xíngwéi)双设机构甲地工商行(付款方)汇出行│联│行先直│往│来后横乙地工行───乙地农行(nónɡxínɡ)(收款方)转汇行同业汇入行1.汇出行(chūxíng)(甲地工行)借：活期存款──付款人户贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：同业存放款项存放中央银行款项3.汇入行借：存放同业款项(存放中央银行款项)贷：活期存款──收款人户(三)汇出(huìchū)、汇入行均为单设机构地区甲地工行(汇出行)│联│行│往│来同业(tóngyè)乙地工行───乙地农行(转汇行)(代转行)│联│行│往│来丙地农行(汇入行)1.汇出行(甲地工行)借：活期存款──付款人户贷：清算资金往来(wǎnglái)2.代转行(乙地工行)借：清算资金往来(wǎnglái)贷：同业存放款项(存放中央银行款项)3.转汇行(乙地农行)借：存放同业款项(存放中央银行款项)贷：清算资金往来(wǎnglái)4.汇入行(丙地农行)借：清算资金往来(wǎnglái)贷：活期存款──收款人户四、同业(tóngyè)拆借的核算㈡规定：1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的存款账户(zhànɡhù)中进行核算，不能用现金直接进行拆借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异地专业行之间，都必须通过人行进行。3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人行申请贷款。4.同业拆借期限最长不超过3个月，利率可在总行规定的上限内，由拆借双方协商确定。㈢账务处理(chǔlǐ)②同业拆入A.核算内容：用来核算银行间其他(qítā)银行借入的短期或临时性资金B.性质：负债类C.结构：D.明细：按拆入单位设明细科③金融(jīnróng)企业往来支出A.核算内容：用来核算银行与金融(jīnróng)企业往来而发生的往来利息支出B.性质：损益类C.结构：D.明细账：按往来单位设置④金融企业往来收入A.核算(hésuàn)内容：用来核算(hésuàn)银行与金融企业往来而发生的利息收入B.性质：损益类C.结构：D.明细账：按往来单位设明细2.具体(jùtǐ)处理②拆入行A.拆入资金借：存放中央银行款项贷：同业拆入B.归还本息借：同业拆入金融企业(qǐyè)往来支出贷：存放中央银行款项第三节商业银行(shānɡyèyínxínɡ)和中央银行往来的核算一、商业银行和中央银行之间往来(wǎnglái)核算（一）主要(zhǔyào)业务（二）应设账户(zhànɡhù)（三）缴存（调整(tiáozhěng)）存款的核算2、会计核算上期余额小于本期余额多缴央行退回(tuìhuí)借：存放中央银行款项贷：