会计学第八章金融机构(jīnrónɡjīɡòu)往来业务第一节商业银行(shānɡyèyínxínɡ)和中央银行往来商业银行(shānɡyèyínxínɡ)与人民银行的往来关系5．商业银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；6．商业银行可以在核定额度内向(nèixiànɡ)人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现；7．商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。财政性存款(cúnkuǎn)：集中上交中央财政资金，集中上交地方财政资金、待结算财政款项、代收个人购买国库券款项、代收单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项。一般性存款(cúnkuǎn)：机关团体存款(cúnkuǎn)、财政预算外存款(cúnkuǎn)、个人储蓄存款(cúnkuǎn)、单位存款(cúnkuǎn)以及其他存款(cúnkuǎn)。其缴存范围为：企业存款(cúnkuǎn)、储蓄存款(cúnkuǎn)、农村存款(cúnkuǎn)、基建单位存款(cúnkuǎn)、机关团体存款(cúnkuǎn)、财政预算外存款(cúnkuǎn)、委托存款(cúnkuǎn)轧减委托贷款、委托投资后的差额以及其他一般存款(cúnkuǎn)。缴存存款(cúnkuǎn)的核算缴存比例(bǐlì)：财政性存款：100%一般性存款：缴存时间：财政性存款：旬后5日内一般性存款：每天缴存存款的核算(hésuàn)会计科目商业行：存放中央银行款项“缴存中央银行财政性存款”、“缴存中央银行一般性存款”中央行：“××银行交来财政性存款”、“××银行交来一般性存款”会计核算(hésuàn)财政性存款商业银行：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项人民银行：借：××银行存款贷：××银行交来财政性存款如调减，则会计分录相反。一般性存款：商业银行(shānɡyèyínxínɡ)：借：缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项人民银行：借：××银行存款贷：××银行交来一般性存款如调减，则会计分录相反。调整缴存的处理（参考p228例）商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，对于多缴的准备金予以退回(tuìhuí)，对少缴的准备金予以补交．例如：补交时（调增）：借：交存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项欠缴时，中央银行每天加收欠交额万分之六罚款作营业外收入，商业行作营业外支出p230迟交按每日万分之五罚息。多交时（调减）借：存放中央银行款项贷：交存中央银行财政性存款同城票据交换的核算(hésuàn)p232１、对参加交换(jiāohuàn)的行处,核定交换(jiāohuàn)号码。参加票据交换(jiāohuàn)的银行营业机构，必须向人民银行交换(jiāohuàn)清算的部门申请交换(jiāohuàn)号码，经审查同意后，核发该行交换(jiāohuàn)号码，并通报全市各参加交换(jiāohuàn)的银行，自那一天起参加交换(jiāohuàn)。２、确定交换(jiāohuàn)场次和时间３、票据交换(jiāohuàn)分“提出行”、“提入行”两个系统处理,一般参加交换(jiāohuàn)的行处,既是“提出行”,又是“提入行”。提出行提出交换(jiāohuàn)的票据凭证,主要是:（1）作为收款行向付款行提出的有:支票、银行汇票、本票及商业汇票等。（2）作为付款行向收款行提出的有:进账单、贷记凭证等。“提入行”通过交换(jiāohuàn)提回应属于本行受理的上述票据和凭证。(3)提出交换(jiāohuàn)的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷方票据（代收/应付票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。同城票据交换的核算参加票据交换的行处：提出行：提出行是向其他行提交(tíjiāo)票据的行处;提入行：提入行是接受他行提交(tíjiāo)票据的行处。票据：借方票据：代付票据(托收方）贷方票据：代收票据（托付方）提出票据的处理(chǔlǐ)提出代收票据，提出行：借：吸收活期存款贷：清算资金往来--同城票据清算提出代付票据，提出行：借：清算资金往来--同城票据清算贷：其他应付款等退票时间过后借：其他应付款贷：吸收活期存款提入票据的处理提回代收票据借：清算资金往来(wǎnglái)--同城票据清算贷：吸收活期存款——收款人户提回代付票据：借：吸收活期存款——付款人户贷：清算资金往来(wǎnglái)--同城票据清算票据清算的处理(chǔlǐ)（根据交换差额报告单）应收差额时，商业银行：