审计学第五章审计技术与方法第五章审计技术和方法的发展第一节账项导向审计一、账项导向审计的概念和形式二、账项导向审计的特征三、账项导向审计的方法三、账项导向审计的方法三、账项导向审计的方法三、账项导向审计的方法（一）审查书面资料的方法2、按审查书面资料的顺序分类（1）顺查法概念、程序、优缺点、适用范围（2）逆查法概念、程序、优缺点、适用范围三、账项导向审计的方法三、账项导向审计的方法计算公式：被查日(书面盘点被查日至盘被查日至盘资料日期)存量=日存量+点日发出量－点日收入量举例:3、观察法4、鉴定法四、账项导向审计的局限性第二节系统导向审计一、概念和目标二、系统导向审计的审计程序和方法三、系统导向审计的局限性第三节风险导向审计一、风险导向审计概念和目标二、传统风险导向审计模型、程序和方法二、传统风险导向审计模型、程序和方法1、审计计划和设计阶段（4）了解内部控制，初步评估控制风险。（5）确定重要性标准，初步评价可接受审计风险和重要审计领域。（6）编制总体审计计划和具体审计计划。2、审计实施阶段（1）实施控制测试根据在计划阶段对控制风险的初步评价，确定采用较低控制风险估计水平法还是主要证实法。（2）实施实质性交易测试实质性交易测试是以交易和业务循环为测试对象，测试交易活动是否经过恰当的审批，交易的确认、计量、记录和报告是否正确。（3）实施分析性程序分析性程序是评价交易和账户余额整体合理性的一种方法。分析性程序在计划阶段和报告阶段是必须的，在审计的实施阶段可以根据情况，有选择的使用。（4）实施关键项目余额的详细测试。3、审计报告阶段（1）开展特殊项目的审计。如：期初余额、或有负债、期后事项、债务重组、非货币性交易、持续经营、会计估计、会计政策变更的审计等（2）整理和评价审计证据，复核审计工作底稿（三级）（3）撰写审计报告，提出管理建议书二、传统风险导向审计模型、程序和方法三、经营风险导向审计模型、程序和方法三、经营风险导向审计模型、程序和方法第四节审计抽样一、选取测试项目的适当方法一、选取测试项目的适当方法一、选取测试项目的适当方法（三）审计抽样审计抽样必须符合三个基本特征:（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。二、审计抽样的适用及类型二、审计抽样的适用及类型三、审计抽样对审计风险的影响审计程序（二）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。抽样风险是采用抽样方法产生的，非抽样风险无论是否采用抽样方法都会产生非抽样风险可通过加强对业务的指导＼监督和复核得以防范＼降低甚至消除．四、审计抽样的主要步骤（一）样本的设计1、考虑审计程序的目标和抽样总体的属性2、定义审计对象总体3、分层如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。即将总体划分为多个子总体，每个子总体由具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。影响因素四、审计抽样的主要步骤四、审计抽样的主要步骤四、审计抽样的主要步骤四、审计抽样的主要步骤