第五章审计抽样5.1审计抽样概述5.1.1选取测试项目的方法5.1.2审计抽样的种类5.1.3抽样风险与非抽样风险5.2审计抽样的基本程序5.2.1样本的设计5.2.2选取样本的方法5.2.3对样本实施审计程序5.2.4样本结果的评价5.3审计抽样方法的运用5.3.1控制测试中抽样方法的运用5.3.2实质性程序中抽样方法的运用5.1审计抽样概述1.统计抽样和非统计抽样所谓统计抽样，是按照随机原则从被查总体中抽取样本单位，依据样本的审查结果来推断被查总体特征。2.属性抽样与变量抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，旨在测定总体特征的发生频率所采用的方法。变量抽样是用来估计总体错误金额而采用的一种方法。1.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。1)实施控制测试时的抽样风险(1)信赖过度风险(2)信赖不足风险2)实施细节测试时的抽样风险(1)误受风险(2)误拒风险2.非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性5.2.1样本的设计1.基本要求在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。2.总体在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。3.分层如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。4.样本规模样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。影响样本规模的因素包括：1)可接受的抽样风险2)可容忍误差3)预计总体误差4)总体变异性5)总体规模5.2.2选取样本的方法5.2.3对样本实施审计程序1.分析样本误差2.推断总体误差3.重估抽样风险4.形成审计结论1)控制测试中的样本结果评价(1)统计抽样(2)非统计抽样2)细节测试中的样本结果评价(1)统计抽样(2)非统计抽样1.固定样本量抽样1)确定样本规模(1)采用公式法计算样本规模。样本量的计算公式如下：样本量(n)=(2)使用样本量表确定样本规模2)推断总体误差(1)计算总体偏差率(2)考虑抽样风险3)分析偏差的性质和原因5.3.1控制测试中抽样方法的运用5.3.2实质性程序中抽样方法的运用5.3.2实质性程序中抽样方法的运用5.3.2实质性程序中抽样方法的运用5.3.2实质性程序中抽样方法的运用5.3.2实质性程序中抽样方法的运用复习与思考