第一节企业所得税概述（主讲人：马丽）第二节企业所得税的征税对象、纳税人和税率（主讲人：马丽）第三节企业所得税应纳税所得额的确定（主讲人：杨洁）第四节企业所得税的税收优惠（主讲人：崔皓悦）第五节企业所得税应纳税额的计算（主讲人：王晓菲）第六节企业所得税的征收管理（主讲人：宋倩倩）一、企业所得税的概念及其发展企业所得税的概念：企业所得税是对我国境内企业（包括居民企业和非居民企业，个人独资企业和合伙企业除外）和组织的生产经营和其他所得征收的一种税。我国企业所得税的发展：我国的企业所得征税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐步建立、完善起来的。自改革开放至2008年，我国的企业所得税制度大体经历了三个阶段：（一）“五套”企业所得税制并存阶段（1980--1991）这一时期，是“三套”内资企业所得税制和“两套”涉外企业所得税制并存的格局。（二）“四套”企业所得税制并存阶段（1991--1993）（三）“两套”企业所得税制并存阶段（1994--2007）2007年3月，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，对内外资企业所得税制进行了合并自2008年1月1日起施行。新的企业所得税法规范了纳税主体、统一和降低了税率、优化了税收优惠政策，标志着已有13年的内外资两套企业所得税制时代终于结束，我国的企业所得税制度进入了一个崭新的发展阶段。（1）企业所得税以净所得额为课税对象（2）企业所得税计算复杂（3）企业所得税按年计算、分期预缴、年终结算一、企业所得税的征税对象（一）征税对象的确定原则必须是有合法来源的所得应纳税所得时扣除成本费用后的纯收益应纳税所得必须是实物或货币所得企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得，是国家据以课征企业所得税的依据。居民企业和非居民企业取得的所得，征税对象有明显的不同：居民企业：来源于境内、境外的所有生产经营所得和其他所得征税非居民企业：①在境内设立机构场所：应就所设立机构场所取得的来源于中国境内的所得和发生在境外但与该机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；②没有在境内设立机构场所或虽在境内设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有实际联系：应就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。--企业所得税纳税人来源于中国境内和境外的确定原则（P230）例题：根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（）。A.依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业C.依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业1.一般规定：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。注：不包括个人独资企业和合伙企业但是包括依照外国法律、法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。2.分类：居民企业和非居民企业居民企业：①在中国境内成立；②在外国成立但实际管理机构在中国境内（何为实际管理机构？）非居民企业：在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但①在中国境内设立机构场所；②没有在中国境内设立机构场所，但有来源于中国境内的所得，如股息、利息、红利等所得例题：下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业扣缴义务人：在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，其从中国境内取得的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。已支付人扣缴义务人。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人扣缴义务人。1.居民企业：25%；2.在中国境内设立机构场所的非居民企业：25%；3.没有在中国境内设立机构场所但有来源于中国境内所得的非居民企业：20%；4.虽在中国境内设立机构场所，但所取得的所得与该机构场所没有实际联系的非居民企业：20%5.1以下使用25%税率的企业有（答案）A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业答案：c原则:权责发生制依据:税法应纳税所得额与会计利润的区别与联系计算公式应纳税所得额=收入总额–不征税收入–免税收入–各项扣除额–以前年度亏损额应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额1、收入总额2、不应税收入3