《内控设计》课堂讨论各班分成五个讨论小组，每个案例每组分别确定一个中心发言人，发言时间为5分钟。案例一F股份有限公司（以下简称F公司）系一家在香港联交所上市的大型国有控股企业，注册地和经营地均在广东，其主营业务为石油冶炼和销售，其母公司为国内某家中央大型国有企业，注册地在北京。F公司自2009年1月1日起执行《企业内部控制基本规范》。2008年10月，F公司委托一家国际知名的会计师事务所对公司的现有内部控制状况进行评价。公司管理层准备结合本次评价所出现的问题，对公司的内部控制进行全面清理，以建立起符合《企业内部控制基本规范》要求的公司内部控制体系。会计师事务所在调查中发现：（1）2007年3月开始，由于国际原油价格持续上涨，F公司在其总经理王某的策划和支持下，开始从事原油期货“买空”交易（即先买进期货合约，后卖出在手的期货合约）。F公司缺乏原油期货交易的专门人才，其主要业务是委托国际某期货经纪公司进行的。F公司董事会事先并不知情，后来通过其他渠道得知，但由于F公司在已经进行的几笔期货交易中获利丰厚，就没有对总经理王某的行为进行追究，也没有采取任何有效措施予以制止，但要求管理层定期向董事会报告，出现重大事项也应该及时报告。（2）2007年5月，为了加强对F公司的财务监督，母公司在征得F公司董事长同意后向F公司委派财务部经理。F公司董事长由母公司的一位高级管理人员兼任，该董事长由于健康方面的原因，除了F公司召开董事会等重大事项外，其他时间均不在F公司，许多重要职责均委托给F公司的一位副董事长履行，而该副董事长正是F公司总经理王某。母公司委派的财务经理到任后，总经理王某以新任财务部经理对工作不熟悉、与相关不员不能密切配合为由而让其担任了F公司其他职务。此后，母公司也没有再对此事进行过问。（3）2008年2月，国际原油期货价格从高位开始下跌，F公司对冲平仓大量在手的原油期货合约，给公司造成了较大的损失。在未对市场作出全面分析的情况下，总经理王某仍然认为国际原油期货价格将会在2008年第二季度发生逆转，所以仍授意某期货经纪公司进行期货“买空”交易，并且还加大了交易数量。为了满足不断增加的交易数量对交易保证金的需求，总经理王某授意财务部将董事会明确规定有其他用途的巨额贷款用以支付交易保证金。对上述期货交易情况和改变资金用途的行为，总经理王某未向董事会报告。（4）2008年下半年，国际原油期货价格持续大幅度下跌，截至2008年9月30日，已经从最高位下跌了近40，F公司在已经平仓的期货合约中遭受了巨额损失；同时未平仓的期货合约还存在更大金额的持仓浮动亏损。按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业对包括期货在内的衍生工具应该在会计期末按照公允价值计量，且其公允价值变动应当计入当期损益，对于企业与金融工具相关的信息应该按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的要求进行披露。但是，在总经理王某的授意下，公司财务部门对持仓期货的公允价值变动既没有在2008年第三季度的财务报告中进行确认，也没有对相关信息进行披露。（5）根据F公司相关内部控制制度的规定，大额高风险的经济业务需要公司风险管理委员会进行评估，公司内部审计部门应定期对公司的内部控制制度执行情况进行审计。但由于F公司所从事的原油期货交易是在总经理王某的直接授意下进行操作的，公司风险管理委员会和内部审计部门均选择了附和。要求：从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面简要分析F公司内部控制的缺陷。案例二黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）（股票代码888888）非常重视企业内部控制建设，长江会计师事务所已接受委托对黄河公司2010年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则第3101号的要求，长江会计师事务所必须对黄河公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查黄河公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一：注册会计师从黄河公司董事会记录中发现以下陈述：（1）内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；（2）如果公司建立了健全的内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；（3）公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。资料二：黄河公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三：黄河公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：（1）审核公司内部控制及其实施情况并定期向长江会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；（2）负责公司内