中级财务会计（上）主要内容：2.1金融资产的定义和分类二、金融工具的分类金融工具在初始确认时划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债。2.2货币资金与银行存款2.库存现金的内部控制制度分工（不相容职务）申请、审批、收付、复核、监督检查定期轮岗制度库存现金限额不准坐支现金盘点：日清日结，不能白条抵库不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；不准保留账外公款（不得设置小金库）（二）现金的核算1.总分类核算“库存现金”账户逐一，汇总2.序时核算“库存现金日记账”例1.从银行提取现金1500元。2.将现金5000元送存银行。3.以现金400元购买办公用品。4.职工预借差旅费800元，以现金支付。（三）现金的清查实地盘点溢余短缺待处理财产损溢练习题：1、某企业2004年3月份进行库存现金清查中发现长款300元，经反复核实，未查明原因，报经批准转作“营业外收入”处理。借：库存现金300贷：待处理财产损溢300批准后借：待处理财产损溢300贷：营业外收入300库存现金2.某企业2004年5月在库存现金清查中发现短款500元。经查实，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。借：待处理财产损溢500贷：库存现金500批准后借：其他应收款500贷：待处理财产损溢500库存现金现金短缺应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分应记入“其他应收款”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后记入，“管理费用”科目。现金溢余属于应支付给有关人员或单位的应记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后，应记入“营业外收入”科目。银行存款临时存款账户（无限制）是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。专用存款账户（有专用款项）是企业因特定用途需要开立的账户。（一）银行结算方式银行结算方式主要包括：银行结算方式分类图支票一律记名，起点金额为100元，有效期为10天。转账支票可以转让银行本票：不定额本票：起点为100元，要用压数机压印金额。定期本票：1000元、5000元、10000元和50000元。一律记名，允许背书转让。提示付款期为两个月，逾期的银行本票不予兑付。银行汇票（企业、个人）采用记名方式，允许背书转让，提示付款期限为一个月。信用卡是指商业银行向个人和单位签发的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；采用信用卡方式，应注意以下事项：(1)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存人其账户；(2)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务款项的结算。(3)单位卡一律不得支取现金。信用证，是异地商品交易中由购货单位先将货款交存当地银行，由银行向外地销货单位开户银行签发的一种保证支付的证书。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。付款单位应按购销合同填写“信用证委托书”向银行申请签发信用证，交存信用证保证金；收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交其开户银行请求结算。（二）银行存款的核算１．总分类核算设置“银行存款”总账２．序时核算设置“银行存款日记账”进行1、企业购买办公用品，开出转账支票一张，金额1380元。2、企业收到银行通知，乙单位的前欠货款18000元，已经收到。（三）银行存款的清查如果二者不一致，主要原因记账差错未达账项银行存款余额调节表练习银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表2009年8月31日单位：元三、其他货币资金形成时：采购材料时：借：在途物资（原材料、材料采购）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—×××3.3应收账款与预付帐款主要内容：（1）销售货款及由销售引起的有关税金；（2）销售货物过程中企业代垫代付的运费、包装费等款项；（3）与主营业务有关的其他应收款项转入应收账款的会计事项等。（一）某企业销售甲产品一批，每件售价240元。若购买200件以上，可以获得10%的折扣；若购买300件以上，可以获得20%的折扣。该企业对B公司一次性销售260件，规定对方的付款条件为2/10，1/20，n/30，B公司购货后于第9天付清款项。（二）应收账款业务的核算2、有现金折扣条件下总价法：2/10,1/20,Ｎ/30,发票价格100000,如果第20天付款实际付款99000。