第二章增值税法第八节出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税二、“免、退”税计算：——外贸企业出口货物、劳务（一）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（二）外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率【例题·计算题】某进出口公司2016年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元；取得服装加工费计税金额2000元，受托方将原料成本并入加工修理修配费用并开具了增值税专用发票。假设退税税率为17%，计算该企业应退税额。【例题·计算题】某进出口公司2016年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元；取得服装加工费计税金额2000元，受托方将原料成本并入加工修理修配费用并开具了增值税专用发票。假设退税税率为17%，计算该企业应退税额。『正确答案』应退税额＝10000×17%＋2000×17%＝2040（元）（三）融资租赁出口货物退税的计算。增值税应退税额＝购进融资租货货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租货货物适用的增值税退税率【知识点3】出口项目增值税免税和征税政策一般考点一、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策：1.适用出口免税的货物：列举14项（1）增值税小规模纳税人出口货物。（2）避孕药品和用具，古旧图书。（3）软件产品。（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。（5）国家计划内出口的卷烟。（6）非出口企业委托出口的货物。（7）非列名生产企业出口的非视同自产货物。（8）农业生产者自产农产品。（9）规定的出口免税的货物，如油、花生果仁、黑大豆等。（10）外贸企业取得普通发票、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。（11）来料加工复出口货物。（12）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。（13）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。（14）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（已变化）。2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物和劳务：（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。【例题·多选题】下列出口货物，适用增值税免税政策的有（）。A、加工企业来料加工复出口的货物B、用于境外承包项目的货物C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D、农业生产者自产农产品【例题·多选题】下列出口货物，适用增值税免税政策的有（）。A、加工企业来料加工复出口的货物B、用于境外承包项目的货物C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D、农业生产者自产农产品『正确答案』ACD『答案解析』用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。3.境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但零税率的除外：（1）下列8项服务：①工程项目在境外的建筑服务。②工程项目在境外的工程监理服务。③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。④会议展览地点在境外的会议展览服务。⑤存储地点在境外的仓储服务。⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务。⑦在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。（2）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务（包括出口货物保险和出口信用保险）。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：【解析】完全在境外消费，是指：第一：服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。第二：无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。①电信服务。②知识产权服务。③物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。④鉴证咨询服务。⑤专业技术服务。⑥商务辅助服务。⑦广告投放地在境外的广告服务。⑧无形资产。（4）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。（5）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人未取得相关资质的，适用增值税免税政策。（6）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。（7）境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。4.新规：市场经营户自营或委托