掌握行政单位资产、负债、净资产核算的财务处理第三章行政单位资产、负债和净资产的管理与核算行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的机关。行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。一、行政单位资产管理与核算概述行政单位核算资产的特点：二、行政单位流动资产的管理与核算8世界最远的距离不是树与树的距离而是同根生长的树枝却无法在风中相依世界上最远的距离不是树枝无法相依而是相互了望的星星却没有交汇的轨迹世界上最远的距离不是星星之间的轨迹而是纵然轨迹交汇却在转瞬间无处寻觅世界上最远的距离不是瞬间无处寻觅而是尚未相遇便注定无法相聚世界上最远的距离是鱼与飞鸟的距离一个在天一个却深潜水底@点击添加文本1、现金的管理现金的核算现金的核算（一）现金收支业务（二）现金盘亏业务（三）现金盘盈业务2、银行存款的管理银行存款的核算银行存款的核算（三）外币银行存款的管理与核算3、有价证券的管理与核算有价证券的管理有价证券的核算世界最远的距离不是树与树的距离而是同根生长的树枝却无法在风中相依世界上最远的距离不是树枝无法相依而是相互了望的星星却没有交汇的轨迹世界上最远的距离不是星星之间的轨迹而是纵然轨迹交汇却在转瞬间无处寻觅世界上最远的距离不是瞬间无处寻觅而是尚未相遇便注定无法相聚世界上最远的距离是鱼与飞鸟的距离一个在天一个却深潜水底@点击添加文本世界上最远的距离不是生与死的距离而是我站在你面前你不知道我爱你世界上最远的距离不是我站在你面前你不知道我爱你而是爱到痴迷却不能说我爱你世界上最远的距离不是我不能说我爱你而是想你痛彻心脾却只能深埋心底@点击更换文本暂付款1、行政单位发生应收暂付款项时借：暂付款贷：银行存款、现金等2、收回或核销时借：银行存款、现金、库存材料等贷：暂付款1、库存材料的管理312、库存材料的核算（1）购入、调入材料的核算购入过程中，发生的差旅费或运杂费，不计入材料价格：借：经费支出贷：现金或银行存款（２）材料领用出库的核算（３）材料盘盈盘亏的核算（４）库存材料变价处理的核算（四）固定资产的管理与核算１、行政单位的固定资产分类2、固定资产的计价41423、固定资产的核算“固定基金”科目用来核算行政单位以各种渠道增加固定资产所形成的固定资金。是行政单位固定资产所占用的基金，是固定资产的价值反映，体现国家对固定资产的所有权。行政单位固定资产不计提折旧，只要有固定资产，就要有固定基金，且账面上固定基金的数额与固定资产的数额始终相等。（属于净资产类，负债大类的，贷方增加，借方减少）固定基金46（1）购买固定资产时借：经费支出贷：银行存款同时：借：固定资产（买价+运费+包装费+安装费+购置车辆支付的附加费）贷：固定基金（2）购建、有偿调入借：经费支出贷：银行存款、拨入经费、暂付款—政府采购款等借：固定资产贷：固定基金（3）接受捐赠的固定资产借：固定资产（同类固定资产的市场价格+接受固产时发生的相关费用）贷：固定基金借：经费支出（接受固定资产时发生的相关费用）贷：银行存款（4）盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：固定基金（5）有偿调出、出售固定资产借：固定基金贷：固定资产（账面价值）同时，借：银行存款（实际收到的价款）贷：其他收入（6）无偿调出、盘亏的固定资产借：固定基金贷：固定资产（账面原值）（7）毁损、报废借：固定基金贷：固定资产清理过程中发生的收入：借：银行存款贷：其他收入清理过程中发生的费用：借：经费支出贷：现金第二节行政单位负债的管理与核算52行政单位负债特有的特点一、应缴款项的管理与核算（一）1、应缴预算款范围3、应缴预算款的核算（负债类）（1）行政单位收到应缴预算款项时（行政性收费、罚没收入等）借：银行存款等贷：应缴预算款（2）上缴财政部门时借：应缴预算款贷：银行存款（二）1、应缴财政专户款范围2、应缴财政专户款的管理3、应缴财政专户款的核算（负债类）（1）全额上缴a.收到应上缴财政专户的各项预算外资金时借：银行存款贷：应缴财政专户款b.上缴财政专户时借：应缴财政专户款贷：银行存款（2）比例上缴实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时借：银行存款贷：应缴财政专户款预算外资金收入（3）结余上缴借：预算外资金收入（预算外资金收入—预算资金支出总额）贷：应缴财政专户款二、暂存款１、暂存款的管理２、暂存款的核算（1）行政单位收到暂存款时，借：现金、银行存款等贷：暂存款（2）冲转或结算退还时，借：暂存款贷：银行存款、现金等一、行政单位结余１、结余的管理２、结余的核算（1）年终，行政单位将“拨入经费”、