事业单位净资产核算第一节的核算一、事业的核算事业是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金以及产权等。滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余和损失，以及历年的专项资金结余。产权是指事业单位以固定资产而形成的产权，以及以无形资产、材料等，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。1.科目设置：“事业”按核算的业务内容设置“一般”和“”两个明细科目。“一般”主要用以核算滚存结余资金，“”用以核算对外部分的。事业基金3.账务处理事业单位用固定资产对外时，按评估价或合同、协议确定的价值记：借：对外贷：事业——同时按固定资产账面原价记：借：固定贷：固定资产事业单位用材料、无形资产对外时,按“对外”科目的有关规定处理举例例1，某事业单位年度收支结余500000,按规定按60%的比例提取事业300000。借：结余分配300000贷：事业——一般300000例2，某事业单位用事业弥补本年事业收支不足2000元.借：事业——一般2000贷：结余分配2000例3，单位以一台专用设备对外，评估价3000元，设备的账面原值2800元。借：对外3000贷：事业——3000同时，借：固定2800贷：固定资产2800例4，某科研单位将一批材料投入某企业.按合同协议确定的价值为50000元，材料账面价值48000元，应交增值税500元。(1)如果该事业单位为一般纳税人,会计分录为:借:对外50000贷:事业——1500材料48000应交税金——应交增值税(销项税额)500同时，借：事业——一般48500贷：事业——48500事业收入2300万元借：结余分配——未分配结余事业收入2300万元借：专用——修购4000应缴所得税额＝20000×18％＝3600(元)借：存款20000贷：专用——修购1500职工福利提取额=5、专用的管理原则贷：专用——职工福利19050(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。“拨出经费”借方余额500000元，“事业支出”借方余额700000元，“对附属单位补助”借方余额300000元。经营结余=经营收入－（经营支出+经营业务收入包括财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入。贷：经营支出事业——一般(用事业购入)例6，某科研所用创收收入20000元，向某企业,并以存款支付了款。借：对外——某企业20000贷：存款20000借：事业——一般20000贷：事业——20000二、固定的核算固定是指事业单位掌管的固定资产所占用的。它包括事业单位因购人、自制、调入、租人、接受捐赠及盘盈固定资产所形成的。固定应按实际发生的数额记账。1.科目设置：“固定”由于事业单位固定资产不计提折旧，因而“固定”余额反映的不是固定资产的净值，而是固定资产的原始价值。固定基金3.账务处理例1，某大学用修购购入设备1台，货款、运杂安装费共计120000元,均用转账支票支付。借：专用——修购120000贷：存款120000同时，借：固定资产120000贷：固定120000补充:借：事业支出(用事业支出购入)经营支出(用经营支出购入)专款支出(用专项拨款购入)专用——修购(用修购购入)事业——一般(用事业购入)贷：存款同时，借：固定资产贷：固定例2，单位租入一台经营性设备，按租赁协议确定的价值为2400元，本月支付租金300元。(1)租入时：借：固定资产—租入固定资产2400贷：其他应付款—租入固定资产租金2400(2)分期支付租金时：借：经营支出300贷：固定300借：其他应付款—租入固定资产租金300贷：存款300例3，单位对外出售一台闲置的设备，该设备原值1800元，售价1500元，已收到价款。借：存款1500贷：专用——修购1500借；固定1800贷：固定资产1800三、专用的核算专用是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购、职工福利、医疗和住房等。专用基金1．修购的提取和核算为保证事业单位固定资产更新和维护一个相对稳定的来源，制度规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取以及按其他规定转入的资金(如固定资产变价收入规定应转入修购)，统一用于事业单位的设备购置和房屋修缮。修购的提取和核算有两种情况：(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。公式:提取额=(事业收入×提取率)+(经营收入×提取率)(2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购。提取修购时：借：事业支出——修缮费、设备购置费经营支出——修缮费、设备购置费贷：专用——修购例1，某单位年度事业收入为1