綜所稅計算基本觀念之ㄧ（加項）基本觀念之二（減項）基本觀念之三案例解析一法令規定：依所得稅法§4第23款規定，個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講鐘點費收入免納所得稅，但全年合計數以不超過18萬元為限。超過18萬，尚可扣除30％的必要費用。節稅規劃：因個人綜合所得之認定採「現金基礎」，藉由控制所得收取時間，尤其是對定額免稅所得項目，往往有莫大節稅空間。案例解析二法令規定：財產交易所得應併入個人綜合所得課徵綜所稅，有損失亦可列入減除。按損失、利益之計算可由買賣價格計算，若未能提示原始買賣契約及價金給付流程，稽徵機關按房屋評定現值，依財政部所定標準利潤核定所得。節稅規劃：納稅人可提出公證契約、實際價金給付收受流程，以證明實質的房屋交易損失，否則稽徵機關逕依房屋評定現值認定財產交易所得，千萬別讓權益睡著。免稅額減除對象d.其他親屬或家屬：未滿20歲、或60歲以上無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者，且受扶養者之父母非屬免稅所得者。同戶籍：戶口名簿影本、身分證影本或其他不同戶籍：確受納稅義務人扶養之切結書、村里長證明、父母非屬免稅所得者之證明。案例解析三法令規定：依財政部規定，納稅義務人申報扶養親屬所需證明，必須檢附大陸地區公證處所核發之公證書，且向海峽交流基金會申請文書驗證，檢附文書及應載內容如下：1.應提示申報扶養大陸地區親屬身分證影本、親屬關係證明(姓名、性別、籍貫、職業、出生日期、ID、住所、雙方關係、證明核發日)2.扶養大陸地區子女、兄弟姐妹若滿20歲，但仍在學、身心障礙或無謀生能力者，須檢附在學證明、身心殘疾、智能不足或重大疾病等證明節稅規劃：個人申報綜所稅時，只要能善加利用扶養親屬免稅額，節稅空間非常大，尤其目前開放探親，只要舉證得當，證件經海基會驗證，申報扶養大陸地區親屬，稽徵機關均可採認。申報扶養之配偶、親屬之全部所得均需共同加總合併計稅，是否真的較節稅，須慎思。扣除額減除項目列舉扣除額2.保險費：對象:本人、配偶及受扶養之直系親屬金額:健保費照實認列；其他保費每人限額24,0003.醫藥及生育費：無金額限制(需扣除保險給付部分)4.災害損失：無金額限制5.購屋借款利息支出：對象:本人、配偶或受扶養親屬金額:30萬為限，需減除儲蓄投資特別扣除額限制:每戶一屋，且需為自用住宅6.房屋租金支出：對象:本人、配偶或受扶養直系親屬金額:每戶12萬，但有申報購屋借款利息者不得扣除限制:在ROC境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用須檢附下列証明文件:a.承租房屋及支付租金之証明文件。b.租屋供自住之証明文件：本人、配偶或直系親屬一人辦理戶籍登記；或自住非營業用之切結書。特別扣除額案例解析四法令規定：1.納稅人所列報之扣除額，只要能檢附實際憑證，一般而言稽徵機關均會加以採證。2.目前財政部嚴加追查捐贈事實，尤其對鉅額捐贈案件，均列為選查對象。3.現金捐贈：無評價問題，只要符合限額即全額扣除。實物捐贈：按贈入成本認定捐贈金額。4.如何捐贈才符合法律規定，除應有明確購買捐贈實物之資金流程，尚須符合以下條件：a.捐贈標的物說明文件：名稱、數量、價值b.捐贈標的物出廠、來源證明c.捐贈標的物使用說明文件：產品功能、使用手冊d.捐贈標的物價值文件：購置財物的統一發票或收據影本申報戶的組合案例解析五法令規定：1.小李雖滿20歲，但因其目前為學生，故其身分可為納稅義務人、以子女身分受父母親扶養、或受其姊姊扶養。2.父母皆年滿60歲，可選擇夫妻合併申報、或受子女扶養。3.姊姊已滿20歲，非在校就學、無謀生能力、或身心障礙，只能以納稅義務人身分獨自申報，或扶養他人。節稅規劃：1.原則上以有所得者搭配無所得者，因可用盡無所得者的減項。何人當納稅義務人，則考慮減項總和加以判斷。2.無所得者或所得低者避免單獨申報或和另一無所得者或所得低者合併申報。3.有所得者盡量避免合併申報，以避免適用下一級距的累進稅率。小李為納稅義務人，可選擇扶養父母二人、或僅扶養父母中任一人。小李為受扶養親屬：1.受父母扶養，可多扣除子女教育學費特別扣除額。注意：此時父母須合併申報。2.受姊姊扶養，因兩人所得相當，反而適用高稅率，且小李的保險費不能列舉扣除。方案一：（小李＋父母）、姊姊方案二：（小李＋父）、（姊姊＋母）方案三：（小李＋母）、（姊姊＋父）方案四：（父母＋小李）、（姊姊）綜所稅結算申報常見錯誤綜所稅結算申報常見錯誤報告完畢謝謝指教