2024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/102024/9/10课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％，2008年1-3月有关业务资料如下：1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。①计算当月出口货物不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－13％）＝48（万元）②计算应纳税额本月应纳税额＝51－（85－48）－5＝9（万元）＞0，仍应交税。2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元；内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。①计算当月出口货物不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元）②计算应纳税额＝300×17％－（144．5－20）＝－73．5（万元）③计算免抵退税额＝500×13％＝65（万元）＜73．5（万元），可全部申请退税④确定应退税额和免抵税额应退税额＝65万元免抵税额＝0期末留抵税额＝73．5－65＝8．5（万元）3、三月份，外购原材料进项税额8.5万元，免税进口料件一批420万元，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；本月无内销。①计算当月出口货物不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％）＝16.8（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16．8＝7.2（万元）②计算应纳税额＝0－（8．5－7．2）＝－1．3（万元）③计算免抵退税额免抵退税额抵减额＝420×13％＝54．6（万元）免抵退税额＝600×13％－54．6＝23．4（万元）④确定应退税额和免抵税额应退税额＝1．3万元当期免抵税额＝23．4－1．3＝22．1（万元）课堂练习当月购进原材料等辅助材料470588元，进项税额合计80000元。1、外购原材料、备件等，作如下会计分录：借：原材料等470588应交税费--应交增值税（进项税额）80000贷：银行存款5505882004年1月共销售5吨货物，其中内销量为1吨，内销金额200000元，销项税额34000元，2、产品内销时，作如下会计分录：借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税（销项税额）340002004年1月共销售5吨货物，其中4吨出口，出口离岸价为99000美元，货款未收到，美元记账汇率为8.27；3、产品出口时，作如下会计分录：免税出口销售额=99000*8.27=818730（元）